Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов - Сергей Елин

– достаточной ли была материально-техническая база для выполнения заключенного с вами контракта;

– куда уходили деньги от вашего контрагента;

– был ли «номинальным» директор контрагента.

Нужно понимать, что если директор вашего контрагента не явится на допрос или, того хуже, явится и начнет от всего отказываться (из серии «я потерял паспорт, злоумышленники его нашли и стали заключать сделки от моего имени»), то получить доначисления рискуете вы, а не он. При этом, если дойдет до уголовного преследования или налоговый орган обнаружит «схему», под удар может попасть и контрагент. Материалы по выявленной схеме будут пересланы в территориальную инспекцию, а правоохранители, определяя круг лиц в рамках уголовного дела, возьмут в фокус и самих контрагентов.

Таким образом, с учетом того, что контрагент может изменить адрес или ликвидироваться, а директор – переехать, нужно провести работу с контрагентами, постараться обеспечить явку директоров или как минимум дополнительно уведомить их о проверке (налоговые органы не всегда могут всех найти) и о том, что в интересах всех дать показания.

Для того чтобы всегда эффективно взаимодействовать с контрагентами, нужно хорошо выстроить систему их проверки и иметь актуальные контакты каждого из них, а также копии учредительных документов, сведения о количестве сотрудников, месте фактического расположения компании и о том, действует ли она, ликвидирована или находится в стадии банкротства.

Изменения, которые касаются работы контрагентов, легко отслеживать в автоматическом режиме. К примеру, если загрузить ИНН и названия компаний-контрагентов в систему «Контур.Фокус», она будет уведомлять вас, когда кто-то из них сменит адрес, получит иск, подаст на ликвидацию и пр.

Директор дал налоговым органам только то, что они просили. Лишнего ничего, конечно, давать не стал.

Ошибка № 5: не привели дополнительных доказательств реальности и экономической обоснованности сделок.

Нужно усиливать свои позиции косвенными доказательствами, где это возможно. К примеру, исправить дефекты в оформленных документах и/или поискать косвенные доказательства реальности сделок:

– взять показания у сотрудников;

– приложить транспортные и складские документы, если речь идет о поставке;

– если речь идет о выполнении работ, то лучше сделать экспертизу, которая подтвердит, что такого рода работы компания не могла выполнить своими силами, например, из-за небольшого штата.

Налоговые органы стали вызывать к себе и опрашивать сотрудников компании, в которой шла проверка: директора, бухгалтера и т. д., вплоть до работников склада. Кладовщик очень боялся идти в ФНС, особенно когда узнал, что бухгалтера опрашивали шесть (!) часов.

Ошибка № 6: не подготовились к допросу и недооценили роль свидетельских показаний.

Во время проверки налоговики во многом опираются на свидетельские показания, полученные в том числе от уже уволенных сотрудников и директоров ликвидированных компаний. Именно поэтому ваш юрист по возможности должен работать со всеми, кого могут допрашивать, готовить к допросу и сопровождать на нем. Это может решить сразу несколько проблем:

✓ Снизить уровень стресса у сотрудников.

✓ Проконтролировать ход допроса, не дать проверяющим перейти рамки, а сотрудникам – наговорить лишнего.

✓ Потом не придется гадать, что пошло в протокол допроса.

Особенно сильно поддержка юриста требуется рядовым сотрудникам, которые зачастую вообще не обладают информацией, интересующей налоговиков. Не менее важно готовить к допросам и сопровождать тех, кто:

А. Слишком рвется давать показания. Непонятно, к чему приведет этот порыв – не исказит ли человек факты, не станет ли рассуждать о том, чего не знает, выдавая свои предположения за реальность.

Б. Не хочет давать показания или не придает важности тому, что будет говорить. Зачастую так ведут себя бывшие сотрудники. Им нужно объяснить, что проверка – это не только проблема работодателя.

В целом адвокат должен транслировать следующее: «Чтобы не навредить себе и другим, прислушивайся к моим советам, действуй осторожно и с полной ответственностью за свои слова и поступки. Благодаря полной юридической поддержке можешь быть уверен, что не оговоришь себя и других, не исказишь факты, получишь гарантии, что с твоих слов информация будет записана корректно, и, конечно, не станешь по ошибке соучастником правонарушения, к которому не причастен».

В какой-то момент проверяющие дали понять, что размер доначислений будет очень большой – порядка 200 млн руб. В компании решили, что их просто пугают.

И даже когда налоговые органы включили в состав проверяющих сотрудника УЭБиПК, в компании не особенно задавались вопросом, что бы это могло значить.

Ошибка № 7: не отреагировали, когда к проверке подключили сотрудника правоохранительных органов.

Нужно выяснять причины, побудившие включить в состав проверяющих сотрудников правоохранительных органов. Как правило, это признак того, что среди контрагентов обнаружены фирмы-однодневки или у проверяющих есть подозрения, что вы использовали в работе незаконные схемы. Это важно учитывать при формировании своей правовой позиции.

Как говорилось выше, адвокат должен сопровождать сотрудников на всех допросах, особенно если на них присутствуют сотрудники правоохранительных органов.

Налоговые органы приехали в офис и провели осмотр помещения: зафиксировали, что в офисе находятся сотрудники других аффилированных компаний, сняли показания по IP- и MAC-адресам. На один день работа офиса была парализована, на следующий день двое сотрудников подали заявления об увольнении.

Ошибка № 8: не провели работу с сотрудниками.

Как только стало известно о проверке, нужно объяснить сотрудникам, как она будет проходить и что от них требуется в этот период. Это может быть общая планерка или более детальные инструктажи с отдельными сотрудниками, к примеру, с секретарем, бухгалтерией, IT-специалистами. Это даст шанс избежать паники, парализующей работу компании.

Важно донести, что проверка (а также вызов на допрос и незапланированный визит сотрудников налоговых или правоохранительных органов) – это нормальная часть рабочего процесса и что любой бизнес рано или поздно с этим сталкивается. Также ваши сотрудники должны знать, что вы обеспечите юридическое сопровождение всех опросов/допросов.

В качестве превентивных мер можно проводить специальные мероприятия для того, чтобы разъяснить, как вести себя при проверках и какие у кого есть права. Как раз для такого случая в линейке услуг АКГ «АИП» есть корпоративный семинар-тренинг, который представляет собой имитацию проверки. На таком тренинге можно отрабатывать все подобные вопросы.

Через пять месяцев налоговые органы выдали справку об окончании проверки, еще через две недели вручили акт с информацией о доначислениях суммой в 200 млн руб.

Расчеты выглядели примерно так:

– 76,2 млн руб. доначислений по НДС за три года: с 150 млн руб. (оборот по техническим компаниям за год) доначисляется 20% НДС (с 2019 года – 20%). То есть 150 млн/120 * 20 = 25 млн руб. за год. 25 млн * 3 = 75 млн