Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов - Сергей Елин

у вас нет всех документов из списка, можно направить по запросу те, что есть, а потом спокойно собрать и предъявить остальные. Это гораздо лучше, чем не дать ничего.

Если никак не отреагировать на запрос, к вам могут прийти с обыском или осмотром и изъять документы принудительно. Подобные мероприятия парализуют работу офиса и провоцируют сильнейший стресс у сотрудников.

Если вам непонятно содержание запроса о предоставлении документов, можно направить письмо с просьбой его конкретизировать и проговорить ту же просьбу по телефону. Делать это нужно так, чтобы у сотрудников правоохранительных органов не возникло ощущения, что вы уклоняетесь от предоставления документов. (Некоторые адвокаты любят злоупотреблять подобными просьбами. Я такой подход не поддерживаю.)

Очень часто после запроса о предоставлении документов следует вызов на допрос или опрос, поэтому лучше заранее к этому подготовиться. В целом же, чтобы получить хоть какое-то представление о том, что вас может ожидать в дальнейшем, обратите внимание, какой орган у вас запрашивает документы и в рамках какой процедуры – уже возбужденного уголовного дела или доследственной проверки. Иногда это позволяет понять, касается ли вас ситуация напрямую или же вы один из многих свидетелей. Обсуждать это лучше с адвокатом.

Нужно также учитывать, что существуют положения о межведомственном взаимодействии налоговых и правоохранительных органов. Суть их в том, что:

– Правоохранительные органы могут направить материалы в налоговые органы. Получив документы от правоохранителей, налоговая с большой долей вероятности примет решение провести проверку.

– Налоговики, в свою очередь, передают материалы в правоохранительные органы, если видят, что нарушения в части уклонения от уплаты налогов тянут на уголовный состав.

При этом нужно понимать, что до того момента, пока правоохранители сами не «раскроют карты», кроме догадок и предположений о том, что в реальности происходит, у вас ничего не будет. Связано это с тем, что результаты доследственной проверки – закрытая информация, и о том, как идет уголовное дело, вам тоже никто не скажет. Другими словами, даже после того, как вы пройдете допрос и/или предоставите документы, вы не будете точно знать, возникнут ли к вам еще вопросы, будут ли к вам претензии и пойдут ли материалы в налоговые органы. Это еще один серьезный аргумент в пользу того, чтобы внимательно разбираться в ситуации с адвокатом и оценивать риски.

ВЫЗОВ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ МОЖЕТ БЫТЬ ПРОСТОЙ ФОРМАЛЬНОСТЬЮ (КОГДА НЕОБХОДИМО ПРЕДОСТАВИТЬ ДОКУМЕНТЫ), А МОЖЕТ НЕСТИ СЕРЬЕЗНЫЕ РИСКИ ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНОГО ДЕЛА ИЛИ ИНИЦИИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ. В СИТУАЦИИ ВАЖНО РАЗОБРАТЬСЯ И КАК МОЖНО РАНЬШЕ КУПИРОВАТЬ ПРОБЛЕМУ ПРАВИЛЬНОЙ ПРАВОВОЙ ПОЗИЦИЕЙ.

Ситуация из жизни: как выглядят фатальные ошибки при прохождении выездной налоговой проверки

Группа компаний торгует промышленным оборудованием и занимается работами по автоматизации в течение десяти лет. В ее состав входят два юридических лица на общей системе налогообложения, одно на упрощенной системе налогообложения и два ИП тоже на «упрощенке». Суммарная выручка – 500 млн руб. в год. В какой-то период группа компаний использовала технические компании. Объем операций по ним составил 30% от оборота, то есть 150 млн руб. в год.

Во всех компаниях разные учредители, но все их сотрудники работают в одном офисе, бенефициары во всех компаниях тоже одни и те же.

Однажды в офис пришел запрос о предоставлении целого списка документов за три года. Сотрудники бухгалтерии нашли только часть документов из списка, подготовили и отправили их в налоговую. А о том, чтобы искать остальные документы, как-то не подумали и директору о произошедшем сообщать не стали.

Ошибка № 1: недооценили важность запроса.

Необходимо четко идентифицировать любой полученный запрос (или требование), выяснять, в рамках какого мероприятия он сделан и кем.

Помимо бухгалтера (который априори досконально знать эту сферу не может), каждый запрос должен оценивать специалист по налоговым спорам и мероприятиям налогового контроля. Если такого специалиста нет в штате, можно заключить договор со сторонним налоговым консультантом.

Информация о запросе позволит спрогнозировать, как будет развиваться ситуация, и занять проактивную позицию.

Спустя несколько месяцев директор получил повестку в налоговую, за ней – решение о назначении выездной комплексной проверки и стал ждать запрос о предоставлении документов. Каково же было его удивление, когда ФНС одним требованием запросила ВСЕ документы за трехлетний период и дала всего десять дней на то, чтобы их предоставить.

Ошибка № 2: не стали готовить документы заблаговременно.

Документы нужно начинать готовить, как только стало известно о том, что назначена проверка. Проверяющих будет интересовать вся «первичка» и все регистры за проверяемый период. Надеяться, что какие-то документы у вас не попросят, – опрометчиво.

В качестве лайфхака: если не успеваете подготовить документы в срок, указанный в требовании, напишите письмо в ФНС с просьбой продлить этот срок и укажите дату, к которой точно сможете все предоставить. Формально такое письмо не лишает налоговиков права оштрафовать вас. При этом известно, что у них есть внутренние рекомендации не выписывать штраф при наличии такой просьбы.

Документы предоставили с опозданием, благо штраф не выписали.

Для предотвращения такой проблемы нужно выстроить систему контроля за возвратом первичной документации, определить ответственных сотрудников, сроки и периодичность ревизий по невернувшимся документам.

Многие проблемы также снимаются с переходом на электронный документооборот.

Стали ждать дальше. Директор утверждал, что ничего противозаконного не совершал, поэтому бояться ему нечего.

Ошибка № 3: не оценили налоговые риски.

Важно понимать, каковы налоговые риски:

– анализировать, чем может закончиться проверка при самом плохом сценарии;

– выяснять, что из себя представляют контрагенты, по которым ФНС запрашивает документы, и какова вероятность, что их директора явятся в налоговую в случае вызова.

Для более точной оценки рисков и доказательной базы по каждому эпизоду можно привлечь специалистов по налоговому консалтингу.

В качестве превентивной меры имеет смысл ежегодно проводить налоговый аудит и в ходе него оценивать работу согласно алгоритмам, которые применяют налоговые органы. Можно включать эту процедуру как дополнительное задание в рамках обычного ежегодного аудита или делать отдельно.

ФНС стала вызывать к себе на допросы директоров всех крупных и известных на рынке контрагентов, проверяющие интересовались в том числе сделками с ликвидированными компаниями. Наш директор и тут решил ничего не предпринимать, мол, кто пойдет, тот пойдет.

Ошибка № 4: никак не способствовали максимальной явке представителей контрагентов.

В рамках выездной проверки всегда вызывают на допрос директоров контрагентов. Причем не имеет значения, ликвидирована или нет компания вашего контрагента на момент проверки. Проверяющие смотрят, что из себя представляла компания именно в тот период, когда вы с ней работали:

– какой был