Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов - Сергей Елин

ведут похожую аналитическую работу и тоже спускают вниз ее результаты. Получив информацию, территориальные инспекции ее отрабатывают: вызывают налогоплательщиков, запрашивают документы, настойчиво требуют доплатить налог, предупреждая о возможности проведения выездной налоговой проверки, и, если считают нужным, действительно ее проводят.

Налогоплательщик, который получил от налоговых органов «предложение» заплатить за контрагента, встает перед выбором: воспринять угрозу всерьез и пойти на поводу у проверяющих либо категорически отказаться и ожидать у себя проверку. В пользу того, чтобы не платить, аргумент простой: контрагенты (и тем более контрагенты контрагентов) друг за друга не отвечают, если речь идет о самостоятельных выгодополучателях, которые действительно выполняют обязательства по контракту.

На вопрос: «Как поступать правильно?» – единственно верного ответа нет. Иногда, если сумма относительно небольшая, даже при полной уверенности в своей правоте проще все-таки доплатить налог, чтобы не спровоцировать проверку. Однако лучше каждый эпизод рассматривать отдельно.

Если вы откажетесь платить за контрагента, ситуация может развиваться по двум сценариям:

1. Ваши пояснения о том, почему вы не будете доплачивать, устроят проверяющих, и реакции не последует.

2. Ваши пояснения проверяющих не устроят, и они:

✓ проведут камеральную проверку и доначислят налог, пени, штраф;

✓ или отправят материалы в правоохранительные органы для проверки наличия или отсутствия состава преступления;

✓ или назначат комплексную выездную проверку;

✓ или назначат тематическую выездную налоговую проверку.

Вероятность развития событий по одному из сценариев нужно оценивать в каждом конкретном случае. В частности, важно учитывать, за какого именно контрагента просят доплатить налог:

– Идет ли речь о контрагенте первого звена, с которым у вас договор.

– Ведет ли эта компания нормальный бизнес, есть ли у нее материально-техническая база, штат сотрудников и реальный директор.

– Знакомы ли вы с директором этой компании. Уверены ли вы, что он не номинальное лицо и понимает, что происходит.

На решение о том, проводить или нет проверку, влияет не только размер суммы по обсуждаемому эпизоду, но и общий размер налоговых рисков. Проверяющие оценивают их во время предпроверочного анализа, а вы можете оценить с помощью аудита (речь об этом шла выше). Только тогда у вас появится понимание, стоит ли ждать проверку, и вы сможете принять взвешенное решение – отказать проверяющим в оплате налога за контрагента или нет.

Как правило, ФНС направляет материалы в правоохранительные органы в случае, если сумма к уплате составляет 15 млн руб. и более. Но бывают и исключения.

ЕСЛИ ВАС ПРОСЯТ ДОПЛАТИТЬ ПО «РАЗРЫВАМ» ЗА КОНТРАГЕНТА, ПРОАНАЛИЗИРУЙТЕ САМ ЭПИЗОД (В ТОМ ЧИСЛЕ КОНТРАГЕНТА ПЕРВОГО ЗВЕНА В ЦЕПОЧКЕ, А ТАКЖЕ УРОВЕНЬ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ В ЦЕЛОМ) И ТОЛЬКО ПОСЛЕ ЭТОГО ПРИНИМАЙТЕ РЕШЕНИЕ.

Типовые ошибки проверяющих

Во время проверки сотрудники налогового органа могут не соблюсти процедуру или нарушить (неверно истолковать и, как следствие, неправильно применить) закон. Процедурных нарушений, как правило, недостаточно, чтобы отменить решение налогового органа. Исключение составляют два грубых процедурных нарушения, каждое из которых допускается крайне редко:

1. Налоговые органы не дали налогоплательщику возможности предоставить возражения на составленный ими акт.

2. Налоговые органы не уведомили налогоплательщика о дате и времени рассмотрения возражений, направленных им ранее, и тем самым не дали ему возможности участвовать в рассмотрении акта, в том числе по результатам дополнительных мероприятий.

Если отменить решение проверки из-за нарушений процедуры практически невозможно, значит, нужно вести диалог с проверяющими и стараться обжаловать их неправомерные решения и по формальным признакам, и по существу.

Наиболее частые упущения проверяющих:

• Не уведомили свидетелей об ответственности за дачу ложных показаний.

• В протоколе осмотра нет данных о понятых.

• Нет подписи опрошенного, его паспортных данных, нет даты, места и времени опроса.

• Не приложили документы, на которые ссылаются.

• Не поставили дату, когда были получены доказательства.

• Во время опроса директор компании отрицает, что руководил компанией и заключал сделки, но говорит не о той компании, которую проверяют, а абстрактно (в целом). Если налоговики не просят его указать, о какой конкретно компании идет речь, это может трактоваться как нарушение.

• Анализируют состояние компании в данный момент, а не в тот период, за который идет проверка (например, берут показания у нынешнего директора, а не у предыдущего, который руководил во время нарушения).

• Необоснованное сокращение выписок из документов.

• Директор не признает свою подпись, но не отрицает факт самой сделки. Если такие показания не подкреплены экспертизой (пусть даже визуально подпись на документе не совпадает с подписью в паспорте), это тоже нарушение.

• По факту подписания договора допросили генерального директора, в то время как договор подписывал не он, а, к примеру, его заместитель.

• Не привели порядок расчета доначислений и не дали по ним пояснения, не дали пояснения по обстоятельствам нарушений.

ПРОВЕРЯЮЩИЕ ЧАСТО ДОПУСКАЮТ МЕЛКИЕ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ОШИБКИ. ОДНАКО ОДНИХ ЭТИХ ОШИБОК ОБЫЧНО НЕДОСТАТОЧНО, ЧТОБЫ ОБЖАЛОВАТЬ РЕШЕНИЕ В ЦЕЛОМ. СВОЮ ПОЗИЦИЮ НУЖНО ВЫСТРАИВАТЬ С ОПОРОЙ НА НАРУШЕНИЯ ПО СУЩЕСТВУ ТРАКТОВКИ ЗАКОНА, ДОПУЩЕННЫЕ ПРОВЕРЯЮЩИМИ, И УСИЛИВАТЬ ЭКСПЕРТИЗАМИ И ДРУГИМИ КОСВЕННЫМИ ДОКАЗАТЕЛЬСТВАМИ.

Пришел вызов в полицию или запрос на предоставление документов: что важно знать

Получив повестку о вызове в правоохранительные органы, обратитесь к адвокату с просьбой вас подготовить. Он прояснит ситуацию, поможет юридически грамотно сформулировать свою позицию и снять возможные претензии.

Игнорировать повестку бессмысленно: во-первых, вас могут доставить в правоохранительные органы принудительно, и, во-вторых, прячась и отмалчиваясь, вы лишаете себя возможности защитить свои права.

Если вас вызывают в правоохранительные органы по телефону, вы можете:

– либо вежливо попросить, чтобы вам направили официальный вызов (у вас есть на это право);

– либо уточнить, кто именно вам звонит, и поручить адвокату выяснить все детали, запросить повестку и согласовать время визита.

Не стоит надеяться, что про вас забудут, если вы попросите направить повестку, и нужно начинать готовиться к опросу или допросу.

По закону у вас есть право прийти на опрос/допрос вместе со своим адвокатом. Этим правом необходимо пользоваться, тем более что услуги поверенного сейчас вполне доступны каждому. Адвокат позволит не растеряться, правильно сформулировать правовую позицию, вовремя взять паузу, если это понадобится, и самое важное – потом с ним можно будет обсудить ситуацию и прогнозы по ее развитию. Вам не могут отказать в том, чтобы адвокат участвовал в допросе. Ни о какой предвзятости со стороны сотрудников правоохранительных органов в случае, если с вами будет адвокат, тоже речи быть не может.

Когда правоохранительные органы направляют вам запрос на предоставление документов, их нужно предоставить. Если