Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов - Сергей Елин

Управление ФНС по субъекту РФ проводит проверки по трансфертному ценообразованию в отношении контролируемых сделок между взаимозависимыми компаниями, в ходе которых совершаются операции более чем на 2 млрд руб. Исключение составляют операции с более низким порогом по сделкам с ВЭД, офшорами и компаниями с ИП, находящимися на специальном налоговом режиме (УСН, патент и т. п.). Такие проверки касаются в основном крупного бизнеса.

О сделках, подлежащих контролю, ФНС необходимо уведомлять.

Если ли у вас есть такие сделки:

за непредставление уведомлений о контролируемых сделках в установленный срок или его представление с недостоверными сведениями предусмотрена ответственность по ст. 129.4 НК РФ в размере штрафа в 5 тыс. руб.;

кроме того, за представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде нарушителя оштрафуют. Размер штрафа для должностного лица компании составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Также советую проанализировать эти сделки с точки зрения отчетности и обоснования уровня цен.

НА КАЖДОМ ЭТАПЕ ПРОВЕРКИ ВАЖНО ЗАНИМАТЬ ПРОАКТИВНУЮ ПОЗИЦИЮ: НЕ ТОЛЬКО ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ДОКУМЕНТЫ, НО И ВЫЯСНЯТЬ, В РАМКАХ КАКОГО МЕРОПРИЯТИЯ У ВАС ИХ ЗАПРАШИВАЮТ, ИНТЕРЕСОВАТЬСЯ У ПРОВЕРЯЮЩИХ, ЕСТЬ ЛИ У НИХ ВОПРОСЫ И ПРЕТЕНЗИИ И КАКИЕ ОНИ ДЕЛАЮТ ВЫВОДЫ В РЕЗУЛЬТАТЕ СВОЕЙ РАБОТЫ.

Пришел вызов в налоговый орган. Какие варианты развития событий?

Налоговые органы довольно часто вызывают на допросы штатных сотрудников компании (в том числе уже уволенных), директоров, контрагентов и т. д. Повестка о вызове на допрос свидетеля, направленная вам налоговой инспекцией, может означать следующее:

1. Необходимо дать пояснения по поводу сотрудничества с тем или иным контрагентом либо по работе вашей организации.

2. Созвана комиссия в связи с низкой налоговой нагрузкой или низкой заработной платой (и подозрениями, что зарплата «серая») в вашей компании.

3. С вами хотят провести «работы побудительного характера», в результате которых вы подадите уточненную декларацию и доплатите налог (либо откажетесь, и тогда вам пригрозят проверкой). Это обычная практика, если есть «разрывы» в цепочке контрагентов по части НДС и автоматизированная система считает, что в этой цепочке именно ваша организация – выгодополучатель.

Если у вас есть сомнения, стоит ли подписывать протокол о «побуждении» (например, вам кажется, что вы могли забыть какую-то важную информацию, или вы принципиально против того, чтобы платить по налогам за контрагента, дабы не спровоцировать проведение проверки), рекомендуем не делать этого. Всегда можно взять паузу, чтобы посоветоваться с бухгалтером, юристом или другим консультантом и взвесить решение.

4. Вам хотят вручить решение о начале выездной налоговой проверки.

Как правило, вызов в налоговую сопровождается требованием о предоставлении документов, но возможны ситуации, когда это не нужно.

Если вы решите проигнорировать вызов и не придете в налоговую добровольно, доставлять туда принудительно (как это делается в рамках расследования уголовных дел по УПК РФ) вас не будут, но оштрафовать за неявку на сумму 1000–3000 руб. могут вполне. Также специалисты налоговой могут приехать к вам в офис, чтобы опросить на месте (то есть тогда, когда вы не будете к этому готовы). Так или иначе, «тактика страуса» (голову в песок) редко себя оправдывает. Наоборот, в данном случае в ваших же интересах прийти в назначенное время и выяснить, по какому поводу вас вызвали. Получив всю нужную информацию, вы сможете вовремя отреагировать и предоставить необходимые пояснения.

Если для вас такие вызовы служат источником большого стресса или вы никогда раньше не сталкивались с подобными мероприятиями, рекомендуем посещать налоговую вместе с юристом и адвокатом. Они помогут сориентироваться в стрессовой обстановке. Тем более что в Налоговом кодексе на эту тему нет ограничений (если вас будут сопровождать, в протокол допроса просто включат информацию о присутствии представителя).

ПОДГОТОВЬТЕСЬ К ДОПРОСУ И ИДИТЕ В НАЛОГОВУЮ ВМЕСТЕ С ЮРИСТОМ. РАБОТАЙТЕ С ПОЛУЧЕННОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ АДЕКВАТНО, СОГЛАСНО ХАРАКТЕРУ МЕРОПРИЯТИЯ, НА КОТОРОЕ ВАС ВЫЗВАЛИ.

Сколько реально будет длиться налоговая проверка и что дает понимание сроков

Согласно ст. 89 НК РФ на проведение выездной налоговой проверки дается два месяца, при этом она может быть продлена до четырех, в исключительных случаях – до шести месяцев. На самом же деле с первого дня проверки до момента получения справки о ее окончании обычно проходит не менее пяти-шести месяцев (иногда больше), а до вынесения решения по ее результатам, бывает, что год и более. Так происходит, потому что проверяющие активно пользуются правом на приостановку проверки, кроме того, много времени уходит на составление актов и возражений.

Тематические выездные проверки тоже регулируются положениями о ВНП (то есть могут проводиться два месяца и продлеваться до четырех и в исключительных случаях до шести), но по факту проходят всего за три-пять месяцев со всеми приостановками.

Срок проведения камеральной проверки – три месяца. Столько же налоговые органы имеют право проводить проверку по сданной декларации. На практике же все-таки проверки проходят быстрее.

НУЖНО ЧЕТКО ПОНИМАТЬ, СКОЛЬКО БУДЕТ ДЛИТЬСЯ ПРОВЕРКА. ТОГДА ВЫ САМИ СМОЖЕТЕ ПРЕДВИДЕТЬ, КАКОЕ ВРЕМЯ СИТУАЦИЯ БУДЕТ РАЗВИВАТЬСЯ ПО НЕГАТИВНОМУ СЦЕНАРИЮ (И ИНФОРМАЦИЯ, НАПРИМЕР, О ПРОДЛЕНИИ ПРОВЕРКИ НЕ ЗАСТАНЕТ ВАС ВРАСПЛОХ).

Как отбирают кандидатов на проверку

Кандидаты на проверку отбираются с опорой на множество разных критериев. По этой причине высокая налоговая нагрузка сама по себе не защищает бизнес от проверок.

Проверка может быть открыта, если предпроверочный анализ (ППА) показал, что есть перспектива доначислить большую сумму. К примеру, установлены «разрывы» в цепочке до седьмого звена, где вы воспринимаетесь системой как выгодополучатель, или налицо признаки искусственного дробления бизнеса.

Результаты ППА – это закрытая информация. Однако вы можете самостоятельно оценить, каковы ваши риски попасть в кандидаты на проверку. Для этого воспользуйтесь услугой налогового аудита.

Чтобы отобрать кандидатов для проверки, налоговые органы используют:

✓ бухгалтерскую и налоговую отчетность, сданную компаниями;

✓ банковские выписки;

✓ внутренние программно-информационные комплексы государственных органов: «НДС», «Транспорт», «Таможня», «Выгодополучатели», «Схемы», ЕГАИС, ЕГРЮЛ и т. д.;

✓ информацию, полученную от других государственных структур в рамках межведомственных соглашений (Росфинмониторинг, ПФР, ФСС, ФМС, ОВД, ФТС и т. д.);

✓ прочую информацию (жалобы сотрудников компании, публикации в СМИ, сведения, полученные у нотариусов, на почте, в ломбардах, от риелторов, брокеров и т. д.).

При проведении ППА налоговые органы:

1. Смотрят, реализуется ли основная цель предпринимательства, а именно получение прибыли. Если учредители не получают прибыли от ведения бизнеса, то проверяющие выясняют, в чем тогда их выгода и есть