100 вопросов о российском и китайском праве: Краткое сравнительно-правовое исследование гражданского и торгового права - Коллектив авторов

Вопрос 59

Таможенное оформление грузов

Процесс прохождения таможни подразделяется на пять этапов:

подача таможенной декларации;

таможенный досмотр;

взимание налогов (пошлин);

пропуск груза через таможню;

растаможивание (таможенная очистка).

Подача таможенной декларации. Подача таможенной декларации – это отправка импортером или экспортером в оговоренные таможенными органами сроки в бумажном либо электронном виде декларации с указанием перечня импортируемых либо экспортируемых товаров, списком сопутствующих таможенных документов и приложений с целью прохождения таможенного контроля. Импортер или экспортер товара несет юридическую ответственность за указание в таможенной декларации неточных либо ложных данных о товаре (грузе).

Предприятие-импортер (экспортер) при подаче таможенной декларации обязано представить в таможенные органы следующие документы:

счет-фактуру;

упаковочную ведомость;

коносамент;

таможенную декларацию;

декларацию о получении иностранной валюты за экспорт;

разрешение на ввоз (вывоз) товара (груза);

документы об уплате налогов (пошлин) и другие документы.

Грузополучатель импортных товаров или его агент (представитель) должен в течение 14 дней оформить таможенную декларацию на транспортное средство, перевозящее груз. При подаче декларации позже установленного срока таможня (согласно правилам) взимает дополнительную плату.

Грузоотправитель, помимо представления разрешения (лицензии) на ведение экспортных и импортных операций, обязан представить таможенную декларацию за 24 часа до погрузки товара из зоны таможенного досмотра.

Таможенный досмотр. Таможенный досмотр проводится после получения органами таможни таможенной декларации. Таможенный досмотр производится с целью установления соответствия фактического качества, количества, стоимости, места происхождения (производства), состояния товара, с указанным в таможенной декларации. Физический таможенный досмотр товаров производится с соблюдением таможенного законодательства. При проведении таможенного досмотра обязательно присутствие представителей таможни. Они несут ответственность за сохранность грузов (товаров) при вскрытии упаковки, перемещении, опечатывании и упаковке товаров.

Взимание налогов (пошлин) – процесс взимания таможенными органами КНР пошлин на импортные и экспортные товары согласно таможенную законодательству КНР.

Пропуск груза через таможню. Пропуск груза через границу КНР разрешается после того, как таможенными органами получена таможенная декларация, осуществлен таможенный досмотр груза, установлено соответствие фактического груза и груза, указанного в декларации, в соответствии с таможенным законодательством осуществлено взимание налогов и таможенных пошлин.

Растаможивание (таможенная очистка) – процесс выполнения необходимых формальностей, возникающих в связи с перемещением через таможенную границу (порт) товаров и транспортных средств. Таможенная очистка включает:

таможенное оформление;

уплату таможенных платежей в сроки, определенные таможенным законодательством КНР.

Временные ограничения. При полном соблюдении таможенного законодательства КНР таможенное оформление беспошлинных товаров осуществляется в течение одного рабочего дня; таможенное оформление товаров, с которых взимается пошлина, осуществляется в течение двух рабочих дней; разрешение на экспорт товаров за пределы КНР выдается в течение срока от трех до десяти рабочих дней.

Вопрос 60

Таможенные пошлины (тарифы)

и их исчисление

Таможенные пошлины регулируются следующими актами: «Тарифное регулирование импорта и экспорта в КНР» (Указ Госсовета КНР № 392, действ. с 01.01.2004, опубл. Госсоветом КНР), «Временное положение о налоге на добавленную стоимость (НДС)» (Указ Госсовета КНР № 538, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.) и «Временное положение о потребительском налоге» (Указ Госсовета КНР № 539, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.).

Ввозная (импортная) пошлина включает в себя тариф на импорт, налог на добавленную стоимость (НДС), акциз (налог на предметы потребления), а также дополнительные налоги на некоторые виды товаров.

Экспортная пошлина включает в себя только таможенный сбор.

Вопрос 61

Акцизы и их исчисление

Исчисление акцизов регулируется следующими актами: «Временное положение об акцизах в КНР» (Указ Госсовета КНР № 539, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.); «Подробные правила применения временного положения об акцизах в КНР» (Приказ Министерства финансов и Главного управления КНР по налогам № 51, действ. с 18.12.2008, опубл. Министерством финансов и Главным управлением КНР по налогам).

Подакцизные товары. Акциз устанавливается на товары массового потребления, произведенные, переработанные в КНР или ввезенные на территорию КНР. Выделяется 14 видов подакцизных товаров: 1) табачные изделия; 2) спиртные напитки (алкоголь); 3) косметические средства; 4) драгоценности и ювелирные украшения; 5) хлопушки, фейерверки; 6) нефть и нефтепродукты и проч.

Общие принципы порядка исчисления акциза. Сумма потребительского налога (акциза) рассчитывается на основе стоимости товара, количества товаров или на основе стоимости и количества (далее – смешанный метод). Формула расчета суммы налога: сумма налога (акциза), рассчитанная по ценовому методу = сумма продаж × ставка налога. Сумма налога (акциза), рассчитанная по количественному методу = количество продаж × ставка налога. Сумма налога (акциза), рассчитанная по смешанному методу = сумма продаж × пропорциональная ставка налога + количество продаж × пропорциональная ставка налога. В случае если сумма продаж налогооблагаемых товаров, реализуемых плательщиком налога (акциза), рассчитывается в иностранной валюте, необходимо провести перерасчет в юани по действующему на рынке курсу.

Порядок исчисления акциза для товаров, произведенных для собственного использования. Налогооблагаемые потребительские товары, производимые налогоплательщиком для собственного использования, облагаются налогом, рассчитанным в соответствии с ценой продаж аналогичных товаров; в отсутствие цены аналогичных товаров сумма налога (акциза) рассчитывается по составной налогооблагаемой цене.

Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по ценовому методу: составная налогооблагаемая цена = (себестоимость + прибыль) ÷ (1 – пропорциональная ставка налога). Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по смешанному методу: составная налогооблагаемая цена = (себестоимость + прибыль + количество товаров для самостоятельного использования × ставка налога на количество) ÷ (1 – пропорциональная ставка налога).

Порядок исчисления акциза на нефть и нефтепродукты: в случаях, когда налогооблагаемые потребительские товары подлежат переработке на условиях подряда, налог рассчитывается в соответствии со стоимостью продаж аналогичных потребительских товаров подрядчика; в отсутствие цены аналогичных товаров сумма налога рассчитывается по составной налогооблагаемой цене.

Формула расчета составной налогооблагаемой цены. Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по ценовому методу: составная налогооблагаемая цена = (себестоимость материалов + стоимость переработки) ÷ (1 – пропорциональная ставка налога). Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по смешанному методу: составная налогооблагаемая цена = (себестоимость материалов + стоимость переработки + количество полученной продукции × ставка налога на количество) ÷ (1 – пропорциональная ставка налога).

Вопрос 62

Освобождение от уплаты таможенных

пошлин и налогов при импорте товаров

Нижеуказанные товары, услуги и виды деятельности подлежат освобождению от уплаты налога на импорт:

а) безвозмездная помощь (201) (здесь и далее – код категории налогообложения);

б) импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании (401);

в) внутригосударственные инвестиции в сфере строительства, модернизации (403, 412, 789);

г) проекты особой важности (406);

д) материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов (413);

е) рыболовство в открытом море (417);

ж) океанические суда и судовое оборудование (420);

з) реализация на внутреннем рынке океанических судов и оборудования (421);

и) интегральные схемы, микрочипы (422);

к) нефть морского шельфа (606), континентальная нефть (608);

л) мелкая торговля в пограничных районах (506);

м) иностранные инвестиционные проекты (601, 602, 603 и 789);

н) кредитные проекты (609);