100 вопросов о российском и китайском праве: Краткое сравнительно-правовое исследование гражданского и торгового права - Коллектив авторов

1. Центральные (общегосударственные) налоги на прибыль включают: таможенные пошлины (сборы), взимаемые таможней; акциз и налог на добавленную стоимость; центральный корпоративный подоходный налог; подоходный налог взимается с местных банков, зарубежных банков, небанковских кредитно-финансовых организаций. Предприятия железнодорожного сектора, банковские организации, страховые компании обязаны выплачивать налог с оборота, подоходный налог, налог на прибыль и налог на поддержание городского строительства; и другие налоги. Внешнеторговым предприятиям производится возврат налогов на экспорт.

2. Местные (региональные) налоги на прибыль включают: налог с продаж (за исключением предприятий железнодорожного сектора, банковских организаций, страховых компаний); местный подоходный налог (за исключением местных банков, зарубежных банков, небанковских кредитно-финансовых организаций); местный (региональный) налог на прибыль предприятий и физических лиц; налог на пользование землями городов (земельный налог); налог на поддержание городского строительства (за исключением: предприятий железнодорожного сектора, банковских организаций, страховых компаний); налог на имущество; налог на использование транспортного средства; гербовый сбор; налог с убоя скота; сельскохозяйственный налог; налог на скотоводство; налог на пользование пахотными землями; налог на наследование имущества; налог на дарение; налог на возросшую стоимость земли и другие налоги.

3. Центральные и местные налоги: налог на добавленную стоимость (общегосударственный налог 75 %, региональный налог 25 %); налог на пользование природными ресурсами (налог на пользование оффшорными нефтяными ресурсами является общегосударственным, налог на другие виды ресурсов – региональным); гербовый сбор по операциям с ценными бумагами (общегосударственный налог 88 %, региональный налог 12 %); налог с оборота банковских и страховых организаций (общегосударственная ставка – 3 %, региональная ставка 5 %).

Виды налогов по категориям.

Прямые: подоходный налог, налог на имущество.

Косвенные: налог с оборота.

Виды налогов по уровням.

Центральные (общегосударственные): акцизные сборы, таможенные пошлины и т. д.

Местные (региональные): налог на имущество, гербовый сбор и т. д.

Центральные и местные: налог на добавленную стоимость и т. д.

Виды налогов по типу налогообложения.

Налоги с оборота: налог на добавленную стоимость; акцизный сбор; налог с оборота; таможенные пошлины.

Подоходные налоги: налог на прибыль предприятий; налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; налоги на доходы физических лиц; сельскохозяйственный налог; налог на животноводство.

Налоги на имущество: налог на недвижимость; гербовый сбор; налог на городскую недвижимость.

Налоги за пользование ресурсами: налог за пользование природными ресурсами; налог за пользование землями городов и городских районов; налог на занимаемые пахотные угодья.

Налоги и сборы, взимаемые при совершении определенных действий (операций): налог на использование автотранспорта и судов; налог на использование регистрационных номеров транспортных средств; корабельный сбор (тоннажный сбор); налог на банкеты; налог с убоя скота; налог на поддержание городского строительства; налог на покупку автомобиля; налог на возросшую стоимость земли; гербовый сбор.

Система налогового законодательства. Законы о налогах.

Закон КНР «О подоходном налоге с предприятий» (Указ Председателя КНР № 63, действ. с 01.01.2008, ВСНП), закон КНР «О подоходном налоге с физических лиц» (Указ Председателя КНР № 48, действ. с 1.09.2011, с изм., внесенными Постоянным Комитетом ВСНП), «Временные положения КНР о налоге на добавленную стоимость» (Указ Госсовета КНР № 538, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.), «Временные положения КНР об акцизах» (Указ Госсовета КНР № 539, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.), «Временные положения КНР о налоге с оборота» (Указ Госсовета КНР № 540, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.), «Временные положения КНР о налоге за пользование природными ресурсами» (Указ Госсовета КНР № 139 [1993], действ. с 01.01.1994, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге за пользование землями городов и городских районов» (Указ Госсовета КНР № 483, действ. с 01.01.2007, с посл. изм.), «Временные положения КНР о налоге на поддержание городского строительства» (Указ Госсовета КНР № 19 [1985], действ. с 1985 г., опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге на возросшую стоимость земли» (Указ Госсовета КНР № 138, действ. с 01.01.1994, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге на имущество» (Указ Госсовета КНР № 90 [1986], действ. с 01.10.1986, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге на использование автотранспорта и судов» (Указ Госсовета КНР № 482, действ. с 01.01.2007, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о гербовом сборе» (Указ Госсовета КНР № 11 [1988], действ. с 01.10.1988, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге с убоя» (утр. силу), «Временные положения КНР о налоге на банкеты» (утр. силу), «Временные положения КНР о налоге на занимаемые пахотные угодья» (Указ Госсовета КНР № 511, действ. с 01.01.2008, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге с купчих» (Указ Госсовета КНР № 224, действует с 01.10.1997, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР об импортных и экспортных таможенных пошлинах» (Указ Госсовета КНР № 392, действ. с 01.01.2004, опубл. Госсоветом КНР).

Законы о контроле налогообложения.

28 апреля 2001 г. на 21-м заседании IX съезда Всекитайского Собрания Народных представителей был принят закон КНР «О контроле налогообложения» (Указ Председателя КНР № 79, действ. с 01.05.2001, с изм., внесенными Постоянным Комитетом ВСНП).

Законы о наказаниях за налоговые преступления.

Санкции, применяемые за нарушения законодательства о налогах, отражены в следующих основных законах: Конституция КНР (принята в 1982 г. ВСНП, в ред. 14.03.2004), «Уголовное право КНР» (Указ Председателя КНР № 83, действ. с 01.05.2011, с изм., внес. Постоянным Комитетом ВСНП), закон КНР «Об административных наказаниях» (Указ Председателя КНР № 63, действ. с 01.10.1996, опубл. ВСНП), постановление Постоянного Комитета Всекитайского Собрания народных представителей КНР «Об уголовном наказании за уклонение от уплаты налогов» (утр. силу) и другие законы.

Законы о налоговых спорах.

Процедуры разрешения налоговых споров описаны в Законе КНР «Об управлении налогообложением», «Уголовно-процессуальном кодексе КНР», постановлении Постоянного Комитета Всекитайского Собрания Народных Представителей КНР «Об уголовном наказании за уклонение от уплаты налогов», «Административно-процессуальном кодексе КНР» (Указ Председателя КНР № 16, действует с 01.10.1990, опубл. ВСНП) и других законах.

Вопрос 29

Ставки налогов (таблица)

Кроме того, компании должны платить: муниципальный налог, налог на имущество, дополнительную плату за образование; налог на использование автотранспорта и судов и другие налоги (http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/index.html).

Вопрос 30

Ответственность за несоблюдение налогового

законодательства

Административные наказания. Согласно «Закону о контроле налогообложения» (2001 г.) существуют следующие виды административных наказаний за нарушение налогового законодательства: предупреждение, штраф, лишение права на возврат налогов за экспорт, конфискация незаконного дохода, изъятие накладных (счет-фактур), аннулирование лицензии на ведение хозяйственной деятельности и другие меры.

Уголовные наказания. Согласно законам и Уголовному кодексу КНР уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства наступает в следующих случаях: уклонение от уплаты налогов, отказ от уплаты налогов, обман при получении налоговых льгот на экспорт и другие нарушения.

Вопрос 31

Лицензирование предпринимательской деятельности

Согласно Правилам регистрации (лицензирования) предприятий для ведения коммерческой деятельности, разработанным Главным государственным управлением промышленности и торговли КНР в 2004 г., для получения регистрации предприятие должно подать заявку на регистрацию, пройти процедуру утверждения проекта деятельности соответствующим департаментом Государственного Совета КНР, получить решение соответствующего департамента Государственного Совета КНР. Заявление на получение лицензии для ведения коммерческой деятельности должно быть оформлено в соответствии с законами и административными правилами. После вынесения решения по проекту деятельности, Государственный Совет КНР направляет пакет документов предприятия в регистрационный орган для прохождения процедуры регистрации (получения лицензии).