Налоги и налогообложение - Светлана Ефимова

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

5. В условиях рыночных отношений налоги имеют две основные функции:

1) фискальная – проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. С помощью фискальной функции образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для государственного функционирования;

2) регулирующая – налоги как активный участник перераспределенного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

7. Принципы и методы налогообложения

1. А. Смит выделил четыре основополагающих принципа налогообложения:

1) подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенству или неравенству в налогообложении;

2) налог, который обязан уплачивать отдельный субъект, должен быть точно определен;

3) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его платить;

4) каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

2. В российской практике главными принципами налогообложения являются:

• всеобщность – когда публично-правовая обязанность платить законно установленные налоги распространяется на всех лиц, признаваемых НК РФ налогоплательщиками. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться различно исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между плательщиками налогов;

• равенство и справедливость – предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот. Налоги, не учитывающие финансового потенциала различных слоев плательщиков, создают социальное неравенство при взыскании формально равной суммы с плательщиков. Установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот не допускается в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

• соразмерность – означает ограничение права собственности в результате установления и взимания налогов в допустимой мере. Недопустимы налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств;

• законность – является наиболее универсальным принципом, в нем обозначены формальные основания, необходимые для признания налогов и сборов законно установленными. Права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления;

• точность – означает ясность (понятность), определенность (непротиворечивость) формулировок актов налогового законодательства. Плательщик налога не должен нести ответственность из-за возможного двойного толкования правовых норм, устанавливающих его обязанности по уплате налога, и все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу плательщика налога.

8. Основные способы уплаты налогов

Уплата налога – совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта налоговых отношений по фактическому внесению налога в бюджет или внебюджетный фонд.

Способы уплаты налога – технические приемы внесения суммы налогового оклада в бюджет или внебюджетный фонд.

1. Налоговое законодательство предусматривает три основных способа уплаты налогов:

1) денежный (в безналичном порядке и наличными);

2) имуществом (натуральный способ), в том числе в валюте или ценными бумагами;

3) обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность.

2. Способы уплаты налогов по волевому признаку классифицируются:

• на добровольные, при которых лицо, обязанное уплатить налог, осуществляет это самостоятельно;

• принудительные, когда уплата происходит под принуждением налоговых органов, например бесспорное взыскание недоимки, обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность. Принудительный порядок уплаты можно применять только при возникновении недоимки, т. е. просроченной суммы налогов.

3. Уплата налога производится разовой выплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Налоговый орган не вправе принять исполнение, предложенное за налогоплательщика (иное обязанное лицо) третьим лицом. НК РФ не связывает неразрывно две обязанности налогоплательщика: уплатить налог и представить в налоговый орган налоговую декларацию и иные документы.

4. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается, соответственно, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

По федеральным налогам все элементы налогообложения устанавливаются актами федерального законодательства, по региональным и местным налогам – часть элементов налогообложения предусматривается НК РФ, другая часть – региональными и местными нормативными правовыми актами соответственно.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

5. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

9. Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщики и плательщики сборов – организации, их филиалы и иные обособленные подразделения, а также физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, получаемый организациями или физическими лицами при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по местожительству физического лица.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым НК РФ предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

1. К физическим лицам относятся:

• граждане Российской Федерации;

• иностранные граждане и лица без гражданства;

• налоговые резиденты РФ, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

• частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Организации – юридические лица, образованные в соответствии с российским законодательством, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

2. К организациям относятся:

• хозяйственные товарищества и общества – коммерческие организации с уставным (складочным) капиталом, разделенным на доли (вклады) его участников;