Налоги и налогообложение - Светлана Ефимова

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

• осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

• требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

• взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установленных НК РФ;

• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

• заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

• предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления).

15. Обязанности налоговых органов

Налоговые органы наделены следующими обязанностями:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;

• осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

• вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

• бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

• руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

• сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;

• принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

• направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

• представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа;

• представлять ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций;

• осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам;

• по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

• по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;

• представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

16. Обязанности должностных лиц налоговых и таможенных органов

Должностными лицами налоговых и таможенных органов являются граждане Российской Федерации – работники налоговых и таможенных органов, которым в соответствии с квалификацией, стажем работы и занимаемой должностью присвоены классные чины.

1. Должностные лица налоговых органов обязаны:

• действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

• реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов (ряд прав и обязанностей налоговых органов может осуществляться только руководителями налоговых органов или их заместителями);

• представлять отсрочки, рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;

• корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство;

• соблюдать Конституцию РФ, законодательство о налогах и сборах, иные нормативные правовые акты, права и охраняемые законом интересы организаций и физических лиц.

2. Возложение на должностных лиц налоговых органов обязанности корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам подчеркивает важность соблюдения принадлежащих налогоплательщикам и иным лицам их защищаемых законом неотчуждаемых нематериальных благ. Нематериальные блага защищаются в соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее – ГК РФ).

За причинение физическому лицу морального вреда действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

В частности, физическое лицо, в отношении которого распространены сведения, порочащие его честь, достоинство или деловую репутацию, наряду с опровержением этих сведений или опубликованием своего ответа вправе требовать возмещения убытков и компенсации морального вреда, причиненных распространением таких сведений. Правила о защите деловой репутации гражданина, за исключением положений о компенсации морального вреда, применяются и к защите деловой репутации юридического лица.

3. Должностные лица таможенных органов наделены обязанностями, предусмотренные ст. 33 НК РФ, а также другими обязанностями в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством о таможенном деле.

17. Ответственность налоговых органов

1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых и таможенных органов несут дисциплинарную, материальную и уголовную ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Убытки – расходы лица, чьи права нарушены, произведенные для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества, а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

2. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.

Для наступления имущественной ответственности налоговых и таможенных органов необходимо наличие таких условий, как:

• причинение убытков налогоплательщику при осуществлении должностным лицом своих служебных обязанностей;

• действия или бездействие этих органов или их должностных лиц – неправомерность действий или бездействия;

• причинная связь между неправомерными действиями или бездействием и причиненными убытками.

Споры о возмещении убытков разрешаются в порядке гражданского судопроизводства.

3. На должностных лиц и других работников налоговых и таможенных органов налагаются следующие виды взысканий: