Филиалы организаций. Правила создания. Особенности деятельности. Порядок ликвидации - Сергей Верещагин

Вышеуказанное Постановление № 841 не связывает перечень доходов, с которых удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей, с перечнем расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 270 НК РФ).

Однако на практике автору пришлось столкнуться и с другими рассуждениями. Мол, в данном Перечне сказано о том, что алименты не удерживаются с компенсации за износ инструментов. Автомобиль же является основным средством, следовательно, сумма компенсации сверх установленной Постановлением № 92 попадает в другие выплаты работнику, с которых в обязательном порядке следует удержать 25 % (или 33 %) и перечислить на содержание оставленных им детей.

Такую логику тоже можно понять. Большинство бухгалтеров, занимающихся начислением заработной платы, – женщины. А для них «алиментщик» (если только это не собственный муж) – враг рода человеческого, с которого следует удержать все по максимуму.

Арбитражной практики по этому вопросу автору найти не удалось. По всей видимости, многосемейные папаши еще ни разу не доводили дело до суда.

Чтобы правильно оформить все оправдательные документы, можно воспользоваться, например, письмом УФНС России по г. Москве от 18.01.2008 № 21–18/44-1, в котором указано, что для подтверждения факта использования личного транспорта в служебных целях работник представляет заверенную копию технического паспорта машины. При управлении транспортом по доверенности представляется копия доверенности. Организации необходимо вести учет разъездов работника, в том числе на основании путевых листов. Кроме того, выплата компенсации должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором либо локальным нормативным актом (приказом) организации.

В таком же порядке, по мнению автора, иногороднему представителю организации могут выплачиваться компенсации за использование его сотового телефона (в том числе и услуги оператора), компьютера (в том числе и услуги провайдера Интернета) и другого его личного имущества.

Кстати, этот вывод подтверждается и вышеупомянутом письме УФНС России по г. Москве от 18.01.2008 № 21–18/44-1.

Время от времени региональный представитель будет обязан (сам либо по вызову) посещать организацию, с которой он связан трудовыми отношениями.

В соответствии с п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, поездка работника в обособленное подразделение также признается командировкой.

Отсюда, по мнению автора, можно сделать и обратный вывод: поездка работника, если местом его постоянной работы является другой город, в головную организацию также следует признать командировкой.

Правда, здесь возникает проблема: как в полном соответствии с вышеуказанным Положением оформить все оправдательные документы.

Согласно п. 7 Положения сотруднику оформляется командировочное удостоверение с отметками о выбытии с места постоянной работы, прибытии к месту командировки, выбытии оттуда и прибытии к месту постоянной работы. Другими словами, на оформленном по всем правилам командировочном предписании, приложенным к авансовому отчету, должно быть как минимум две отметки «убыл» и две отметки «прибыл», подкрепленные печатями.

Так вот возникает вопрос: кто поставит региональному представителю печать «прибыл», когда он вернется домой из центрального офиса?

А только на основании правильно оформленного командировочного удостоверения, в обязательном порядке приложенного к авансовому отчету, работнику могут быть выплачены суточные за каждый день нахождения в командировке.

При этом обращаем внимание на то, что согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (в ред. от 22.07.2008) с 01.01.2009 отменен норматив суточных либо полевого довольствия за время нахождения в командировке.

В связи с этим фактически утратили силу Нормы расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, утвержденные постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93. Теперь суточные за все время нахождения в командировке, в том числе и за время нахождения в пути, выплачиваются в соответствии со ст. 168 ТК РФ – в размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ суточные, превышающие 700 руб. в день (для заграничных командировок – 2500 руб.), подлежат включению в базу по НДФЛ.

В таком же порядке, как и суточные, т. е. согласно трудовому договору или внутреннему распоряжению руководства организации, возмещаются и все остальные расходы, связанные с поездкой в организацию – затраты на проезд (включая такси) и проживание в гостинице. Ясно одно – они должны быть подтверждены первичными документами – билетами, чеками, счетами.

Но все-таки однозначного ответа на вопрос: кто поставит печать «прибыл» при возвращении работника к месту работы, нет.

Здесь можно предложить только один вариант действий. По возвращении домой представитель организации по почте в адрес головного офиса отправляет авансовый отчет и все оправдательные документы. А уже в организации оформляют поездку работника по всем правилам и положенные суточные вместе с оплатой прочих расходов перечисляются на его карточку.

2.2. Возникновение обособленного подразделения по месту производства работ (оказания услуг)

Как уже говорилось выше, место производства работ (оказания услуг) силами работников организации по договору с заказчиком, по мнению автора, а также сотрудников налоговых органов и ряда судов, следует признать обособленным подразделением организации.

И как только организация заключает договор на выполнение работ (оказание услуг) на другой территории сроком более чем на месяц, она должна встать на налоговый учет как выполняющая работы (оказывающая услуги) по месту нахождения обособленного подразделения.

Если работы длительное время выполняются на территории, подведомственной той же налоговой инспекции, где состоит на учете сама организация, то согласно п. 1 ст. 83 НК РФ повторная постановка на учет не нужна.

Когда работы выполняются на территории того же муниципального образования, но под эгидой другой налоговой инспекции, постановка на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ также не нужна.

Но если муниципальное образование другое, а определять это следует, используя Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденный постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 № 413, то постановка на учет уже необходима.

По окончании работ с учета необходимо сняться.

Если работы выполняться (услуги оказываться) будут довольно долго, то проще, по мнению автора, на учет все-таки встать. А если только два-три месяца, то чаще всего постановки на учет избегают – больно много хлопот.

Чем это грозит?

В первую очередь согласно п. 1 ст. 116 НК РФ опоздание с постановкой на учет в налоговом органе более чем на 30 дней приводит к наложению на организацию штрафа в размере 5000 руб. Если опоздание составляет более чем 90 дней, то сумма штрафа на основании п. 2 ст. 116 НК РФ возрастает до 10 000 руб.

Плюс к этому на должностных лиц организации может быть наложено административное взыскание в виде штрафа в размере 500-1000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

Но это еще терпимо.

А вот непредставление налоговой декларации (хотя бы по налогу на прибыль) в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ приведет к взысканию штрафа в размере 5 % от суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации за каждый полный или неполный месяц, считая со дня, установленного для ее представления. При этом сумма штрафа не может быть менее 100 руб. и не должна превышать 30 % от суммы налога.

Причем это в том случае, если организация опоздала с представлением декларации меньше, чем на полгода.

Ну а если опоздание превысило 181 день, то на основании п. 2 ст. 119 НК РФ размер штрафа составит 30 % от суммы налога за первые полгода плюс 10 % от суммы налога за каждый следующий месяц.

Кроме того, согласно ст. 15.5 КоАП налагается административное взыскание в размере 300–500 руб. на должностных лиц организации.

Кто это сможет обнаружить?

Во-первых, налоговая инспекция по месту учета организации при проведении выездной проверки. Договоры с заказчиком о проведении работ на его территории могут вызвать вопрос о постановке организации там на учет.

Но это больше теоретически, так как в этом случае нужно будет отдать часть уже полученных налога на прибыль и НДФЛ (как минимум) другой инспекции, да вдобавок еще и в другую область. А это корректировка уже сданной отчетности по сбору налогов и другие малоприятные хлопоты.

Правда, проверяющий в этом случае сможет утешиться наложением на организацию санкций в виде штрафа в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 126 НК РФ, – 50 руб. за непредставление сведений об открытии обособленного подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) и административного взыскания согласно ст. 15.6 КоАП – 300–500 руб.