Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов - Сергей Елин

Принципы, на основе которых работают фильтры, не выходят за рамки общечеловеческой и бизнес-логики. И они таковы:

– Подозрительный размер платежей. При этом, какая именно сумма уже считается подозрительной, точно неизвестно. Ясно только, что больше внимания привлекают вновь зарегистрированные ИП.

– Деньги сразу снимаются или переводятся на личную карту (что равносильно снятию).

– Нет безналичных расходов, свойственных для того типа бизнеса, которым занимается ИП. К примеру, если ИП занимается торговлей, то должен закупаться товар.

– Непонятные назначения платежа. К примеру, по платежу в 1 млн руб. «за консультационные услуги» с большой вероятностью возникнут вопросы: сумма круглая и для консультаций достаточно большая, плюс непонятно, что за консультации.

– Внушительную долю платежей компании составляют платежи для ИП и самозанятых. Четких процентов нет, но, если вся сумма, пришедшая на счет, уходит на ИП и самозанятых и при этом в компании нет арендных платежей, своего штата, оплат за услуги связи и т. д., выглядеть это будет странно.

2. Налоговый аспект.

Если говорить в общем, налоговые риски возникают у компании, если ее сделку с ИП посчитают фиктивной – существующей лишь на бумаге или прикрывающей другую сделку (к примеру, выплату дивидендов или заработной платы). В таком случае выплату ИП не примут в расходы (если компания работает на «упрощенке» – доходы минус расходы). Кроме того, если окажется, что ИП и учредитель – одно лицо, то сделку переквалифицируют как завуалированные дивиденды. А если выяснится, что ИП является наемным сотрудником, сделка будет считаться выплатой по трудовому договору. За это доначислят налог, а также дополнительно предъявят пени и штраф от 20 до 40%.

Вопросы по сделкам с ИП у налоговых органов возникают, если:

– Из договорной документации неочевидно, что должен был делать подрядчик, какой объем продукции поставляет поставщик, каковы принципы ценообразования.

– Непонятна экономическая обоснованность привлечения ИП. К примеру, в штате есть сотрудники, выполняющие те же функции, или данные услуги на рынке стоят значительно дешевле.

– Непонятно, за счет каких ресурсов выполнялись условия договора. К примеру, один ИП без штата за месяц выполнил объем работ на 3 млн руб. Если человек к тому же оформлен на полную ставку по трудовому договору в компании, которой предоставлял услуги как ИП, то вопросов будет еще больше.

– Свидетельские показания расходятся с тем, что зафиксировано в договоре. Например, ИП вызывают в налоговую, где он не может четко пояснить, что именно делал по договору.

– Очень важно, чтобы коды статистики (ОКВЭД у ИП) соответствовали виду услуг, указанных в контракте. Иначе суммы контрактов могут быть обложены налогом в 13%, а не 6%, как чаще всего бывает у ИП на упрощенной системе налогообложения. Кроме того, такие расхождения – аргумент, чтобы не принимать суммы в расходы у компании-плательщика.

Итак, в сотрудничестве с ИП и самозанятыми не так все просто, как может показаться на первый взгляд. При этом с ними можно и нужно работать, особенно если учитывать тенденцию прозрачности и выхода из тени как бизнеса, так и самих фрилансеров.

Чтобы работать с ИП и не иметь при этом проблем с банками и налоговой, нужно серьезно относиться к деталям. Так, понимая логику банков, важно соблюдать «финансовый фэншуй» (так мы его в шутку называем). В налоговых же вопросах следует обращать внимание на следующее:

– Что из себя представляет ИП как специалист (если он работает один), какой у него опыт работы, дипломы, рекомендации, портфолио.

– Проработаны ли у вас договоры и закрывающие документы.

– Есть ли информация об ИП в интернете: сайт, соцсети и т. д.

– Сопоставима ли материально-техническая база ИП с объемом работ, которые он берется выполнять.

– Рыночную ли он установил цену на свои услуги.

– Нет ли в штате сотрудников, которые выполняют те же функции, что поручены ИП.

– И наконец, желательно лично познакомиться с ИП: может оказаться, что вы общаетесь не с тем человеком, от которого вам выставляется счет.

СОБЛЮДАЙТЕ «ФИНАНСОВЫЙ ФЭНШУЙ»: ПОНИМАЯ, КАК ФУНКЦИОНИРУЮТ БАНКОВСКИЕ ФИЛЬТРЫ, ПРОРАБАТЫВАЙТЕ СДЕЛКИ С ИП, КРИТИЧЕСКИ ОЦЕНИВАЙТЕ ДОГОВОРНУЮ ДОКУМЕНТАЦИЮ, ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ОБОСНОВАННОСТЬ, ПЕРСОНУ ИП В ЧАСТИ ЕГО БЭКГРАУНДА, МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ БАЗЫ И СВЕДЕТЕЛЬСКИХ ПОКАЗАНИЙ, КОТОРЫЕ ОН МОЖЕТ ДАТЬ В СЛУЧАЕ ВЫЗОВА В НАЛОГОВУЮ.

Как вести бизнесы от нескольких юридических лиц, чтобы не получить налоговую претензию по искусственному дроблению

Сама по себе работа от нескольких юридических лиц или ИП вполне законна. Налоговые риски возникают, когда признается, что бизнес раздроблен искусственно, то есть из-за недоработок в налоговой безопасности.

В правовой доктрине и судебной практике под дроблением бизнеса понимается искусственное создание нескольких субъектов предпринимательской деятельности (группы компаний) в отсутствие деловой цели и экономической целесообразности, но с целью сохранить право на применение специальных режимов налогообложения либо разделения потоков с НДС и потоков без НДС в группе компаний. Такую оптимизацию налоговые органы квалифицируют как уклонение от уплаты налога начиная с 2017 года, когда в Налоговый кодекс была введена ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Больше всего при искусственном дроблении рискует тот бизнес, в который среди прочих входят компании на спецрежимах (УСН, патент). В случае, если налоговые органы докажут, что бизнес разделен на несколько юрлиц в отсутствие деловой цели, с выручки таких компаний доначислят НДС и налог на прибыль плюс пени и штраф.

Также к дроблению бизнеса относят некоторые ситуации, не связанные с применением спецрежимов, например перераспределение доходной и/или расходной части в группе компаний (даже если все субъекты на ОСНО), «игры» с возмещением НДС и т. д.

Так, сильно рискует бизнес, который ведется от нескольких юрлиц на общей системе налогообложения, если эти юрлица совершают сделки между собой. Налоговый орган может признать сделку фиктивной, совершенную между аффилированными компаниями, если одна из них указывает эту сделку в расходах и уменьшает за счет нее налог на прибыль и вычитает НДС. В таком случае налоговый орган не принимает эти расходы и начисляет налог на прибыль и НДС, штраф от 20 до 40% и пени. Причем налоговым органам даже не нужно доказывать, что работ, услуг или поставки не было в принципе. Важно лишь доказать, что к ним не имела отношения именно аффилированная компания.

А порой компаниям даже необязательно быть аффилированными, чтобы налоговый орган признал их частью одного, искусственно раздробленного бизнеса. Достаточно лишь прямого участия в их работе одних и тех же людей. Общие офис и бухгалтерия, одинаковые IP-адреса, общие бизнес-процессы также служат доказательствами такой связи. Дополняют их свидетельские показания.

Чаще претензий