Учет ценных бумаг и валютных операций - Г. Краснослободцева

3) права, удостоверяемые путем указанной фиксации, порядок официальной фиксации прав и правообладателей, порядок документального подтверждения записей и порядок совершения операций с бездокументарными ценными бумагами определяются законом или в установленном им порядке;

4) операции с бездокументарными ценными бумагами могут совершаться только при обращении к лицу, которое официально совершает записи прав. Передача, предоставление и ограничение прав должны официально фиксироваться этим лицом, которое несет ответственность за сохранность официальных записей, обеспечение их конфиденциальности, представление правильных данных о таких записях, совершение официальных записей о проведенных операциях.

Под валютными ценностями понимаются два объекта – иностранная валюта и внешние ценные бумаги, новый Закон не относит к числу валютных ценностей драгоценные металлы и камни.

Основные принципы валютного регулирования и валютного контроля (ст. 3 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»):

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики РФ;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами могут проводиться без ограничений.

С июня 2004 г. российским гражданам разрешено держать свои валютные ценности за границей. А в 2005 г. таким же правом пользуются и российские организации. Однако свободно завести банковский счет можно будет только в государствах – членах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ).

Организации получили право использовать заграничные счета для любых валютных операций, за исключением расчетов с резидентами, а граждане – для любых валютных операций, кроме оплаты товаров, приобретенных на территории России. Получать разрешение на открытие счета не надо.

Владельцам крупных денежных вкладов нужно выполнить ряд требований:

1) известить налоговую инспекцию об открытии или закрытии счета;

2) отчитаться перед ней о движении денежных средств и об остатках валюты на этих счетах.

Появилась необходимость проводить некоторые операции через специальные счета. Специальный счет необходимо использовать, например, если российская организация вносит вклад в уставный капитал иностранной организации, получает или предоставляет кредит в иностранной валюте.

Наличную валюту, которую можно перемещать через границу, на сумму, эквивалентную 10 000 долл. США, разрешается вывозить, не объясняя источник возникновения, а сумму в пределах 3000 долл. США не нужно даже декларировать.

Валютные операции между резидентами запрещены, поэтому российские организации не могут рассчитываться друг с другом евро и долларами. Но есть и исключения из этого правила, это операции, в которых участвуют российские банки. Можно выделить три основания классификации валютных операций – по содержанию, по форме и по субъектному составу.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (со вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках.

Списание или зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет нерезидента осуществляются в порядке, который может предусматривать только:

1) установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 % суммы денежных средств или стоимости ценных бумаг, списываемых со счета нерезидента, на срок не более 60 календарных дней;

2) установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20 % суммы денежных средств или стоимости ценных бумаг, зачисляемых на счет нерезидента, на срок не более года (п. 5 ст. 13 Закона).

Резервирование как экономико-административный метод регулирования применяется при совершении резидентами и нерезидентами отдельных видов валютных операций (валютных операций движения капитала), а также при списании либо при зачислении денежных средств со специального банковского счета или на специальный банковский счет резидента и нерезидента.

Сумма резервирования подлежит возврату Банком России уполномоченным банкам и уполномоченными банками резиденту или нерезиденту в день истечения срока резервирования. Досрочный возврат полной суммы или части суммы резервирования осуществляется:

1) после исполнения обязательств нерезидентом – в сумме, пропорциональной сумме исполненного нерезидентом обязательства;

2) после возврата нерезидентом резиденту платы или иного встречного предоставления, полученного ранее от этого резидента за исполнение нерезидентом своих обязательств – в сумме, пропорциональной сумме возвращенного нерезидентом предоставления;

3) в случае полного отказа лица, внесшего сумму резервирования, от проведения валютной операции – в сумме, равной сумме резервирования;

4) в случае отказа лица, внесшего сумму резервирования, от частичного проведения валютной операции – в сумме, пропорциональной сумме, на которую уменьшена валютная операция;

5) в случае невозможности исполнения резидентом или нерезидентом своих обязательств вследствие обстоятельств непреодолимой силы – в сумме, пропорциональной сумме неисполненного обязательства;

6) в случае признания лица, внесшего сумму резервирования, несостоятельным (банкротом) – в сумме, пропорциональной сумме резервирования;

7) в случае принятия соответствующим органом валютного регулирования решения об отмене требования о резервировании или решения об уменьшении размера резервирования – в соответствующей сумме;

8) в случае ошибочного внесения резидентом или нерезидентом суммы резервирования на отдельный счет в уполномоченном банке – в сумме, ошибочно внесенной резидентом или нерезидентом.

До 1 января 2007 г. ЦБ мог устанавливать требование об использовании специальных счетов или о резервировании суммы платежа (вплоть до 100 %) на срок не более 60 дней либо части суммы, не превышающей 20 %, но на срок до 1 года. Причем ЦБ не мог применять обе нормы: он должен всегда выбирать только одну форму резервирования по согласованию с Правительством РФ. Механизм согласования прописан в законе. Ограничения ЦБ касаются лишь закрытого перечня валютных операций (расчетов при предоставлении кредитов и займов, операций с ценными бумагами, операций кредитных организаций и т. д.).

Организации никто не обязан напоминать о том, что пришла пора перечислять деньги на резервный счет. Впрочем, многие банки всегда помогали своим клиентам по валютным вопросам, но тем не менее за сроками нужно внимательно следить, иначе организацию смогут оштрафовать за нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП РФ).

Сумму резерва организация должна рассчитать самостоятельно по курсу Центробанка и исходя из суммы валютной операции. Резерв должен обеспечивать только «незакрытую» на 180-й день сумму задолженности по валютной сделке: непогашенный импортной поставкой аванс, неоплаченный экспорт, невозвращенный заем и т. д.

Рассмотрим на примере, как нужно рассчитать сумму резервирования (исходя из максимально возможной нормы – 50 % от сделки).

Пример

Организация занимается строительством элитного жилья. Под выполнение проектных работ организация 1 июля 2005 г. перечислила шведской фирме аванс в размере 500 000 евро. Часть проектных работ на сумму 100 000 евро была выполнена и сдана 30 августа 2005 г. Остальная часть работ на сумму 400 000 евро была выполнена и сдана заказчику лишь 4 февраля 2006 г.

180 дней с момента проведения валютной операции истекают 28 декабря 2005 г. В этот день фирма должна принести в банк платежку на внесение резерва. Сумму резерва рассчитывают исходя из необеспеченного поставкой аванса – 400 000 евро (500 000–100 000). В резерв организация должна внести 50 % от этой суммы – 200 000 евро (400 000 евро X 50 %). Поскольку курс евро на 28 декабря составил 36 руб., сумма резерва равна 7 200 000 руб. (200 000 евро X 36 руб.).

Вместе с платежным поручением на сумму резерва организация должна принести в свой банк заявление о резервировании. Бланк заявления нужно взять в банке, так как каждый банк разрабатывает форму заявления самостоятельно.