Правовое обеспечение предпринимательства - Денис Шевчук
Шрифт:
Интервал:
Закладка:
– совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
– иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
Последняя группа правонарушений, ответственность за которые регламентируется НК РФ, – нарушения банков. Впервые в НК РФ систематизированы нормы, определяющие ответственность банков за совершение правонарушений в налоговой сфере. Выделение ответственности кредитных организаций отдельной главой объясняется спецификой возникающих правонарушений в треугольнике «клиент-банк-налоговые органы», вытекающих из положений гражданского законодательства, регулирующих договор банковского счета и норм налогового законодательства. Ответственность банков за совершение правонарушений в налоговой сфере объединены в следующие группы:
– нарушения порядка открытия счетов (ст. 132 НК РФ);
– нарушение сроков исполнения поручения о перечислении налогов и сборов (п. 1 ст. 133 НК РФ);
– создание ситуации отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 2 ст. 133 НК РФ);
– неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента (ст. 134 НК РФ);
– неисполнение инкассового поручения (решения) налогового органа о списании средств со счета налогоплательщика (ст. 135 НК РФ).
Что делать, если вы наказаны?
Итак, вас или ваше предприятие привлекли к ответственности, и вы обязаны уплатить штраф. Но вы считаете, что действия налогового инспектора несправедливы. Что делать?
В ст. 137 НК РФ закреплено право налогоплательщиков и налоговых агентов на обжалование актов налоговых органов ненормативного характера и действий должностных лиц в случаях нарушения ими законных прав организаций и граждан.
Во-первых, акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц могут обжаловаться налогоплательщиком в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу). Например, при наличии у налогоплательщика акта, подписанного налоговым инспектором, с указанием на применение к нему штрафа жалоба подается на имя начальника налоговой инспекции. При подаче жалобы в данном случае необходимо внимательно отнестись к сроку – он не должен превышать трех месяцев с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих законных прав.
Во-вторых, законодательством предусмотрена возможность обращения в суд с подобного рода жалобами. Если санкции были применены в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, то исковое заявление подается в арбитражный суд. В случае, если нарушены права граждан, подобного рода вопросы рассматриваются в судах общей юрисдикции («гражданских судах»). При этом не обязательно ждать решения вышестоящего налогового органа по жалобе – налогоплательщик (налоговый агент) может одновременно с подачей жалобы обратиться с иском в судебную инстанцию (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Уголовная ответственность
Незнание азов законодательства и отсутствия анализа возможных последствий проводимых операций могут грозить должностным лицам организаций мерами уголовной ответственности.
Применение мер уголовной ответственности предусматривается в случае совершения правонарушения, подлежащего квалификации как преступления в соответствии со ст.14 Уголовного Кодекса РФ (УК РФ), согласно которой преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания. Не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного Кодексом, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности, то есть не причинившее вреда и не создавшее угрозы причинения вреда личности, обществу и государству.
Стоит ли бояться Уголовного кодекса?
Уголовный кодекс РФ является сводом правовых норм (правил), регламентирующих ответственность граждан за совершаемые преступления. В связи с этим необходимо обратить внимание на ряд принципов, закрепленных в данном документе и непосредственно определяющих привлечение к уголовной ответственности:
– гражданин может привлекаться к уголовной ответственности только в случае совершения преступления;
– принцип презумпции невиновности – гражданин может быть осужден только в случае доказанности факта совершения им конкретного преступления, состав которого предусмотрен Уголовным кодексом. В случае совершения каких-либо действий, не содержащих состава преступления, но, например, противоречащих моральным нормам, сложившимся в обществе, гражданин не может привлекаться к уголовной ответственности;
– принцип виновности – гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности лишь при наличии вины за совершенное преступление;
– принцип соразмерности наказания совершаемому преступлению – при назначении наказания учитываются как смягчающие, так и отягчающие вину обстоятельства.
Составы преступления в сфере экономики
Ныне действующий УК РФ предусматривает более сорока составов преступлений в экономической сфере. Раздел VIII УК РФ «Преступления в сфере экономики» делит экономические преступления на три группы:
• преступления против собственности (гл. 21, ст. ст.158–168);
• преступления в сфере экономической деятельности (гл. 22, ст. ст.169–200);
• преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях (гл. 23, ст. ст.201–204).
Рассмотрим основные нарушения правил ведения предпринимательской деятельности и Уголовного наказания за преступления в этой сфере.
Незаконное предпринимательство
В соответствии со статьей 34 Конституции РФ любой гражданин РФ вправе заниматься предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельностью. Для того, чтобы вести предпринимательскую деятельность, необходимо зарегистрироваться в соответствующем органе и получить свидетельство о регистрации, а если нужно (в случаях, установленных законом), то получить и лицензию.
В противном случае деятельность лиц (которая при наличии регистрации и лицензии могла бы быть признана предпринимательской) классифицируется как незаконное предпринимательство.
