Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов - М. Климова

Арбитражные суды установили, что 15 февраля 2007 года общество с ограниченной ответственностью платежным поручением № 14 ошибочно перечислило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии за январь 2007 года в сумме 8529 руб. на КБК 18210202030061000160 вместо КБК 18210202010061000160.

26 апреля 2007 года заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате спорной суммы на расчетный счет. Налоговый орган письмом № 09–32/[email protected] отказал в возврате денежных средств по мотивам отсутствия правовых оснований для зачета (возврата) излишне уплаченных взносов, зачисляемых в ПФР.

Удовлетворяя заявленные требования, арбитражные суды правомерно пришли к выводу, что в соответствии со ст. 78 НК РФ обязанность по проведению зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пеней возложена на налоговые органы.

В силу п. 1 ст. 13 Закона об обязательном пенсионном страховании страховщик (территориальные органы ПФР) имеет право осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц вышеуказанные платежи уплачены. Иные возможности проведения территориальными органами ПФР возврата или зачета, в том числе и излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, законодательством не установлены.

Согласно п. 18 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате, распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений плательщику.

В соответствии с п. 30 Порядка взаимодействие Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджет заключается в предоставлении Федеральным казначейством администраторам поступлений в бюджет документов о проведенных операциях по учету поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, а также в получении Федеральным казначейством от администраторов поступлений в бюджет документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений. Документы о поступлениях представляются органами Федерального казначейства администраторам поступлений в бюджет в пределах возложенных на администраторов полномочий.

Администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии, а также страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых на выплату накопительной и страховой частей трудовой пенсии, является ФНС России.

В связи с вышеизложенным вывод арбитражных судов о наличии у налогового органа права на осуществление зачета или возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являлся правильным.

В соответствии со ст. 2 Закона об обязательном пенсионном страховании правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются также законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом.

С учетом того, что Законом об обязательном пенсионном страховании не регламентирован порядок возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, ссылка арбитражных судов на положения ст. 78 НК РФ являлась правомерной.

При таких обстоятельствах обжалуемые решение и постановление были приняты законно и обоснованно с правильным применением норм материального и процессуального права. Выводы судов соответствовали фактическим обстоятельствам дела и имевшимся в деле доказательствам.

Поэтому доводы кассационной жалобы, сводившиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных арбитражными судами, не могли служить основаниями для отмены обжалуемых решения и постановления, поскольку не свидетельствовали о нарушении судами норм материального и процессуального права.

ФАС Московского округа решение Арбитражного суда г. Москвы от 17.09.2007 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2007 № 09АП-15816/2007-АК по делу № А40-30240/07-143-149 оставил без изменения, а кассационную жалобу налогового органа – без удовлетворения.

(по материалам постановления ФАС Московского округа от 18.03.2008 № КА-А40/1608-08 по делу № А40-30240/07-143-149)

Пример.

Общество с ограниченной ответственностью обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к налоговому органу о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда, заявленные требования были удовлетворены. На налоговый орган была возложена обязанность возвратить заявителю ошибочно уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 145 401 руб.

В кассационной жалобе налоговый орган просил отменить решение и постановление, поскольку они были приняты незаконно и необоснованно с нарушением норм материального и процессуального права. Выводы судов не соответствовали фактическим обстоятельствам дела и имевшимся в деле доказательствам.

По мнению налогового органа, законодателем конкретно не определен орган, который должен производить возврат (зачет) излишне уплаченных страховых взносов, как и не установлен порядок его проведения.

По мнению налогового органа, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование понятию налога не отвечают, положения ст. 78 НК РФ на них не распространяются.

Проверив правильность применения арбитражными судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, обсудив доводы кассационной жалобы, арбитражный суд кассационной инстанции не нашел оснований для отмены обжалуемых решения и постановления.

Арбитражные суды установили, что общество с ограниченной ответственностью обратилось 24 апреля 2006 года с заявлением в налоговый орган о возврате излишне уплаченных денежных сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 145 401 руб. (ошибочно указан не тот КБК), перечисленных согласно платежному поручению от 27.03.2006 № 185.