Банковский учет и операционая техника - К Парфенов
Шрифт:
Интервал:
Закладка:
-----------------------------------------------------------------
1. 70% суммы новых обязательств на ОФЗ - ФД, руб. ______________
2. 20% суммы новых обязательств на ОФЗ - ПД, руб. ______________
3. 10% суммы новых обязательств в виде денежных
обязательств, руб. ______________
4. Увеличение денежных обязательств на 30%
годовых за период с 19.08.98 по 30.12.98, руб. ______________
5. Сумма денежных обязательств, руб. ______________
6. 2/3 суммы денежных обязательств на ГКО, руб. ______________
7. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________
Таблица 2. Предоставленные новые обязательства
-----------------------------------------------------------------
| N выпуска |Количество бумаг| Цена | Стоимость |
|------------------------+----------------+---------+------------|
| | | | |
|------------------------+----------------+---------+------------|
|Итого: | х | х | |
-----------------------------------------------------------------
1. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________
2. Оплата от замены на ОФЗ - ФД, руб. ______________
3. Оплата от замены на ОФЗ - ПД, руб. ______________
4. Оплата от замены на ГКО, руб. ______________
5. Выплата купонного дохода по выпуску ______________
SU27001RMFS5, руб.
6. Выплата купонного дохода по выпуску ______________
SU27002RMFS3, руб.
7. Выплата купонного дохода по выпуску ______________
SU27003RMFS1, руб.
8. Полная денежная выплата, руб. ______________
От Банка России __________________ / /"
(подпись)
Бухгалтерские проводки для отражения операций новации осуществляются в
срок не позднее трех рабочих дней после получения "Отчетов об итогах
замены облигаций".
Операции по замене облигаций в бухгалтерском балансе не могут быть
отражены ранее дня получения "Отчетов об итогах замены облигаций".
Так как банков-инвесторов больше, чем дилеров рассмотрим вопросы учета в
банках-инвесторах.
Кредитные организации при получении "Отчетов об итогах замены облигаций" в
срок, не позднее трех рабочих дней, списывают балансовую стоимость
заменяемых облигаций (скорректированную на сумму уплаченного накопленного
купонного дохода) с одновременной постановкой на балансовый учет
полученных при проведении новации от Минфина России облигаций.
При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет сч. N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям", лицевой счет
"Денежные средства, полученные при новации по госбумагам"
Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций
Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.
При этом общая балансовая стоимость имущества, полученного при проведении
новации облигаций (денежных средств и новых облигаций), приравнивается к
общей балансовой стоимости заменяемых облигаций.
В случае если на момент списания с баланса стоимости заменяемых облигаций
кредитная организация не получила причитающиеся ей денежные средства, то
при списании заменяемых облигаций и постановке на балансовый учет новых
облигаций осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет сч. N 47423 "Требования банка по прочим операциям", лицевой счет
"Задолженность по новации госбумаг"
Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций
Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.
Счет No 47423 закрывается в день получения денежных средств.
Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N
50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для
инвестирования" по ценам их приобретения. Под ценами приобретения
государственных краткосрочных облигаций (ГКО), полученных в качестве
обязательств Минфина России по выплате денежных средств, понимаются цены,
установленные Минфином России и доведенные Банком России до сведения
участников рынка ГКО / ОФЗ.
Под ценами приобретения облигаций федеральных займов с постоянным доходом
(ОФЗ - ПД) понимается их номинальная стоимость. Цены приобретения
облигаций федеральных займов с фиксированным доходом (ОФЗ - ФД)
определяются расчетно как частное от деления общей стоимости приобретения
всех ОФЗ - ФД на общее количество (в штуках) указанных облигаций,
соответствующее данным из депозитарных выписок. При этом в цену
приобретения ОФЗ - ФД включается купонный доход, накопленный по ним на
дату проведения новации облигаций.
Стоимость приобретения ОФЗ - ФД определяется как разница между балансовой
стоимостью заменяемых облигаций (скорректированной на сумму уплаченного
накопленного купонного дохода) и общей стоимостью ГКО и ОФЗ - ПД,
определенной исходя из установленных цен, а также уплаченных Минфином
России денежных средств.
Не позднее рабочего дня, следующего за днем постановки на балансовый учет
ОФЗ - ФД, накопленный по ним купонный доход списывается на балансовый счет
N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по
процентным (купонным) долговым обязательствам" следующей бухгалтерской
проводкой:
Дебет сч. N 61405
Кредит сч. N 50103, лицевой счет выпуска ОФЗ - ФД.
При этом сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по ставке,
установленной для текущего купона, с даты начала текущего купонного
периода по дату зачисления ОФЗ - ФД на счет депо кредитной организации в
уполномоченном депозитарии включительно.
Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N
50103 по цене их приобретения (за вычетом накопленного купонного дохода,
рассчитанного на дату приобретения новых облигаций).
Учет накопленного купонного дохода по новым облигациям на балансовых
счетах N 61405 и N 61305 ведется в соответствии с "Временным порядком
бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями
федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от 13 июня 1995
года N 02-124.
Переоценка, то есть изменение балансовой стоимости новых облигаций в
зависимости от изменения их рыночных цен, не производится до особых
указаний Банка России.
ОГСЗ
Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ) выпускаются на
основании Постановления правительства России в соответствии с Генеральными
условиями их выпуска и обращения.
Эмитентом бумаг является Министерство финансов России. По каждому выпуску
эмитент издает приказ , в котором определяется срок обращения бумаги,
порядок начисления и выплаты купонного дохода и другие условия.
Общим для всех выпусков является :
облигации обращаются в документарной форме и являются предъявительскими
бумагами;
срок обращения каждого выпуска 1 год;
облигации имеют четыре купона, доход по облигациям начисляется
ежеквартально;
доход по купону привязывается к последней объявленной купонной ставке по
ОФЗ.
ОГСЗ пользуются спросом у населения из-за их низкого номинала, возможности
покупки на некрупные суммы и документарным оборотом.
В отличии от ОФЗ, облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ)
переоценке не подлежат. Порядок учета НКД по ОГСЗ соответствует учету НКД
по ОФЗ.
Так как с ОГСЗ совершают операции по их покупке и продаже у банков
физические лица, необходимо напомнить, что НКД налогообложению не
подлежит, а положительные курсовые разницы по сделкам, возникающие у
физических лиц, подлежат обложению подоходным налогом.
Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ)
Облигации внутреннего государственного валютного займа выпускаются в
соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 марта
1993 г. No 222 и от 4 марта 1996 г. No 229.
Заемщиком является Россия в лице Министерства финансов.
Датой выпуска займа является 14 мая 1993 г. Бумаги номинированы в
иностранной валюте и обращаются в документарном виде.
Номинал облигаций составляет 1000, 10000 и 100000 долларов США.
Облигации выпускаются с купонами , количество которых определяется сроком
погашения облигации. На облигациях и купонах имеются подписи двух
уполномоченных лиц от имени заемщика и гербовая печать заемщика.
Процентный доход по купонам выплачивается предъявителю облигации каждый год,
начиная с 14 мая исходя из расчета 3 процента годовых в долларах США.
Основной долг погашается также в долларах США.
Облигации являются валютными ценностями и переоцениваются как средства в
иностранной валюте.
Прибыль, полученная в виде положительной разницы между ценой продажи и ценой
покупки облигаций без учета НКД подлежит налогообложению в общеустановленном
порядке.
НКД подлежит нелогообложению аналогично НКД по ОФЗ.
