Банковский учет и операционая техника - К Парфенов

Учет и оформление краткосрочных и долгосрочных кредитов

Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4

раздела по учету ссудной задолженности. Аналитический учет ведется в разрезе

заемщиков. Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме

овердрафта (см. главу "Овердрафты"). Предприятиям и организациям, имеющим

иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные)

единицы, могут быть открыты по месту их нахождения расчетные (ссудные)

субсчета.

Для получения кредита заемщики предоставляют в банк следующие документы:

-учредительный договор,

-бухгалтерская и статистическая отчетность;

-бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы;

-устав и карточка с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином

банке);

-свидетельство о регистрации предприятия;

-кредитная заявка;

-другие документы по усмотрению банка.

При положительном решении о выдаче кредита представляются следующие

документы:

-заявление на выдачу кредита по ф. No 875;

-справка из налоговой инспекции и пенсионного фонда, ФОМС.

Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителем и

главным бухгалтером банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).

Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком в т.ч. ответы на запросы

банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту помещаются

в досье клиента. В досье помещаются также кредитный договор и сопутствующие

ему договора.

Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.

Имущество, поручительства, гарантии, под которые предоставлен кредит

банками, учитываются на внебалансовых счетах счета No 913 "Обеспечение

предоставленных кредитов и размещенных средств" в оценочной сумме залога.

Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв

по ссудам (см. п. 4.5).

При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока

платежа, кредит считается просроченным (см. п. 4.4).

В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на

основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.

В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то

списание производится платежным требованием. Перечисление сумм направляемых

на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным

требованием, либо платежным поручениями клиентов. Погашение полученного в

банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка осуществляется

платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика

платежным требованием. В поле "Условия оплаты" платежного требования дается

ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено

условие безакцептного списания.

Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.

При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем)

происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а

вексель принимается на баланс банка.

Данная операция оформляется следующими проводками:

Дебет счета по учету векселей на сумму векселя (в сумму векселя включается

ссудная задолженность и просроченные к уплате проценты)

Кредит ссудного счета клиента или счета No 458 по учету просроченной

задолженности

Кредит счета No 459 по учету просроченных процентов на сумму процентов.

Погашение векселя оформляется в общеустановленном порядке.

Учет долгосрочной задолженности по кредитам предоставленным ведется на тех

же счетах первого порядка счетного плана что и краткосрочной задолженности.

По срокам ведутся счета второго порядка, оканчивающиеся на:

07 - на срок от 1 года до трех лет;

08 - на срок свыше 3 лет.

Обычно долгосрочные кредиты выдаются банками на техническое перевооружение и

реконструкцию производств, строительство (включая жилищное).

Сверка сумм задолженности, платежей текущего года по кредиту и процентов

может осуществляться с применением извещения по ф. 0403380.

Проценты по долгосрочным кредитам начисляются ежеквартально (с 01.01.1999 г.

- ежемесячно), а взыскиваются в соответствии с условиями кредитного договора.

Кредиты Центральному банку

Одной из разновидностей кредитных операций банков является размещение

свободных денежных средств в депозит Банку России.

Данная операция регламентируется специальным Положением, утвержденным

приказом Центрального банка от 30 января 1996 г. No 02-22.

Средства, перечисляемые в депозит Центробанку, учитываются на активном счете

No 31901. Лицевые счета открываются в зависимости от срока заключенного

договора по каждому договору в отдельности.

При перечислении средств совершается следующая проводка:

Дебет сч. No 31901

Кредит сч. No 30102

По окончании срока договора депонированные средства и начисленные по

депозиту проценты перечисляются на корреспондентский счет банка:

Дебет сч. No 30102

Кредит сч. No 31901 на сумму депозита

Кредит сч. No 70101 на сумму процентов

Полученные проценты отражаются по символу 11601 Схемы статей доходов и

расходов.

Овердрафты.

Овердрафт - кредитование счета клиента банка или корреспондентского счета

ЛОРО при отсутствии средств для оплаты документов. Овердрафт предоставляется

только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт

является бланковой формой кредитования.

В развитых странах овердрафт предоставляется наиболее надежным клиентам в

связи с его высоким кредитным риском. В США овердрафт долгие годы был

запрещен и запрет на него

как на инструмент кредитования был снят только в начале 80-х годов.

Типовыми условиями договора овердрафта, как представляется, является

максимальный объем представляемых средств, процентная ставка за пользование

этими средствами и условия погашения овердрафта.

Платежные документы оплачиваются не со счета овердрафта, с банковского счета

клиента.

По умолчанию все средства, поступающие на банковский счет клиента, должны

перечисляться в погашение овердрафта. Однако, учитывая тот факт, что

подобного рода перечисление относится к последней группе платежей, то для

Росси это условие выполняется далеко не всегда. (см. гл. "Очередность

платежей")

Овердрафты учитываются на счетах 4 раздела по учету кредитов предоставленных

на балансовых счетах второго порядка под номером 01.

Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на

внебалансовых счетах главы "В" раздела 5. В отличие от кредитных линий,

сумма погашенного овердрафта, восстанавливается по внебалансовым счетам в

течение срока действия договора.

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам.

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей

ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной

валюте учитывается на балансовых счетах по учету:

- кредитов, не погашенных в срок (счет No 458). Учет по счетам второго

порядка ведется по группам заемщиков;

- просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет No 324);

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по

кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

-по пассиву - сч. No 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

-по активу - на счетах No 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок",

No 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам".

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных

лицевых счетах балансового счета No 458 по учету просроченных кредитов.

Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах балансового счета

No 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку на счете

No 325, в случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и

более высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на

внебалансовых счетах.

Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим

образом:

Дебет сч. No 458

Кредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга

Дебет сч. No 459