Производственный менеджмент - Эня Гайнутдинов

Общий коэффициент ликвидности (коэффициент покрытия) (Ко.л) – рассчитывается отношением всех оборотных (текущих) активов к краткосрочным обязательствам. Данный показатель позволяет установить, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства, и тем самым показывает способность организации быстро погасить свои долги. Основанием для признания организации неплатежеспособной является значение коэффициента общей ликвидности на конец отчетного периода менее 2.

Для более полной характеристики ликвидности организации недостаточно приведенных показателей. Могут быть использованы другие критерии, которые позволяют оценить характер ликвидности организации и которые необходимы при составлении плана ликвидности:

• отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам;

• критерий оборачиваемости дебиторской задолженности;

• величина оборотного капитала, который необходимо иметь, если у организации нет возможности получать кредит в удобное для нее время; оборотный капитал должен быть связан с другими статьями финансовой отчетности, такими как оборот и общая сумма активов;

• отношение оборотного капитала к чистой прибыли организации;

• отношение оборотного капитала к общей задолженности;

• отношение наличности и легкореализуемых ценных бумаг к краткосрочной задолженности; этот показатель позволяет определить, какое количество денег можно получить немедленно для погашения краткосрочной задолженности;

• отношение стоимости реализованной продукции, налогов и определенных расходов к средним текущим активам; этот показатель позволяет определить, достаточно ли текущих активов, чтобы покрыть увеличивающиеся расходы;

• отношение наиболее высоколиквидных (наличность + дебиторская задолженность + легкореализуемые ценные бумаги) активов к годовому расходу наличности; этот показатель отражает возможность финансирования расходов за счет высоколиквидных активов;

• отношение объема продаж к счетам кредиторов – показывает, можно ли частично финансировать организацию без дополнительных расходов;

• отношение чистой прибыли к объему продаж; уменьшение доли прибыли означает возможные убытки;

• отношение стоимости основных фондов и краткосрочной задолженности к средне- и долгосрочной задолженности; эти соотношения показывают, каков риск финансовой деятельности организации, так как финансирование приобретения основных средств через краткосрочную задолженность может вызвать осложнения, ибо срок погашения кредита может наступить раньше, чем будет получена прибыль от использования основных средств;

• отношение кредиторской задолженности к среднему объему денежных продаж, помогающее определить количество дней, необходимых для погашения долгов;

• индекс ликвидности – показывает количество дней, необходимых для превращения текущих активов в наличные средства.

Основы анализа, отчетности и учета. В современных условиях существенно возрастает значимость анализа финансового состояния организации, под которым следует понимать совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Нерациональность расходования финансовых ресурсов приводит к низкой платежеспособности и, как следствие, к возможным перебоям в снабжении, производстве и реализации продукции, к невыполнению плана прибыли от реализации, к увеличению налога на недвижимость, процентов за банковский кредит, а также к уплате экономических санкций за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении организации. Исходя из новых правил кредитования, учреждения банка по итогам анализа финансового состояния имеют право понижать или повышать процентные ставки за кредит, а также дифференцировать режим кредитования.

Кроме того, анализ финансового состояния является необходимым этапом для разработки плана финансового оздоровления организации и всего народного хозяйства.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит баланс по основной деятельности организации. Кроме баланса, в ходе анализа используются формы № 2, 3, 4, 5 годового отчета, баланс доходов и расходов (финансовый план), а также данные бухгалтерского учета и внеучетные документы.

Наиболее полные данные о финансовых результатах содержатся в отчете о прибылях и убытках формы № 2, составляемом за год. В отчете отражаются финансовые результаты от реализации продукции (товаров, работ, услуг), себестоимость реализации продукции, коммерческие, управленческие расходы, прибыль (убыток) от реализации, проценты к уплате, получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, фактически внесенные платежи в бюджет, использование прибыли, нераспределенная прибыль и др.

Отчет о движении фондов и других средств дает представление о состоянии уставного капитала, фондов накопления, потребления, прочих фондов и т. д.

Отчет о движении денежных средств показывает наличие, поступление и движение денежных средств. Приложение к бухгалтерскому балансу содержит следующие разделы: 1. Движение заемных средств; 2. Дебиторская и кредиторская задолженность; 3. Амортизируемое имущество; 4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; 5. Финансовые вложения; 6. Затраты, производимые организацией; 7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков; 8. Социальные показатели; 9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах; 10. Справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

Основы отчетности и учета. Отчетность – это система взаимосвязанных и обобщенных показателей о состоянии основного и оборотного капитала, об источниках его формирования, наличии денежных средств, финансовых результатах, направлениях использования доходов и т. д.

Отчетность используется для анализа хозяйственной деятельности организаций, установления причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов производства, для определения его эффективности.

Отчетность должна быть простой, доступной, краткой, ясной, достоверной и своевременной, содержать информацию об имуществе и обязательствах организации, результатах деятельности и финансовом состоянии в отчетном периоде, сопоставимую с планом и показателями других организаций той же отрасли; иметь единые методики формирования. Она должна соответствовать реальному состоянию средств за определенный период, подтверждаться первичными документами, бухгалтерскими записями и вытекать из данных бухгалтерского учета.

При составлении годового отчета организации должны руководствоваться законом о бухгалтерском учете и отчетности, планом счетов бухгалтерского учета, указаниями о составе и порядке выполнения годового бухгалтерского отчета организаций и другими законодательными и нормативными актами.

Различают бухгалтерскую, статистическую и оперативную отчетность.

Бухгалтерская отчетность содержит показатели производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации. Она составляется на основе первичных документов, использует данные оперативной и статистической отчетности. Принятая в Республике Беларусь система бухгалтерской отчетности в значительной степени соответствует требованиям международных стандартов, что проявляется в установлении единых форм бухгалтерской отчетности, порядка их заполнения и представления в органы государственного контроля.

Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей хозяйственной деятельности организации, измерение и обобщение которых не характерно для бухгалтерского учета, и служит для характеристики отдельных сторон деятельности организации.

Оперативная отчетность – система текущего наблюдения, управления и контроля за ходом производственных процессов и хозяйственных операций в период их проведения либо вслед за их завершением.

По периодичности представления различают периодическую (месячную, квартальную, полугодовую, по истечении 9 месяцев) и годовую отчетность. Периодическая отчетность более краткая, включает ограниченное количество показателей и форм. Годовая отчетность характеризует все стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации и результаты ее работы за год.

Годовая отчетность представляет полную информацию об оценке эффективности работы организации. Формы годовой отчетности устанавливаются Министерством финансов и регламентированы законом о бухгалтерском учете и отчетности, инструкцией о составе и порядке заполнения годового бухгалтерского отчета. К годовому отчету прилагается пояснительная записка, в которой характеризуется годовая деятельность организации по сравнению с предыдущим годом.