Банковский учет и операционая техника - К Парфенов

Отчетность Бюджетные счета подлежат специальному контролю и отчетности. Отчетность по бюджетным счетам бывает оперативная (пятидневная), месячная и годовая. Схема ежемесячного отчета имеет следующую структуру:

- доходы федерального бюджета сгруппированы по разделам и параграфам. Раздел

по доходам отражает определенный тип дохода. Параграф в разделе обозначает

вид дохода;

- расходы федерального бюджета сгруппированы по разделам, параграфам, главам

и статьям. Раздел объединяет расходы на соответствующие цели, вытекающие из

основных функций государства. Параграф показывает вид расхода или расходы по

мероприятиям (адресное выделение финансовых ресурсов). По главе учитываются

расходы по соответствующим министерствам и ведомствам. Статья отражает

направление расходуемых средств. Сметным подразделениям бюджетной классификации по доходам и по расходам присваиваются постоянные номера - символы, которые используются также при нумерации лицевых счетов и при составлении отчетов о кассовом исполнении федерального бюджета. При составлении ежемесячных отчетов о кассовом исполнении федерального бюджета необходимо проверить соответствие отчетных данных (ф. No 903 и ф. No 904) данным оперативной отчетности (ф. No 902) и баланса банка. Отчеты: По ф. No 901 "Отчет об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета"; По ф. No 902 "Оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета"; По ф.No 903 "Отчет о кассовом исполнении федерального бюджета"; По ф. No 904 "Отчет об остатках средств на счетах органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации". ОТЧЕТ ОБ ОСТАТКАХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА по состоянию на "__" ________ 199_ г. Наименование кредитной организации (филиала) _____________________ Почтовый адрес ___________________________________________________ Форма N 901 Ежедневная руб.

Регистрационный номерНаименование головного офиса, филиалаБалансовый счет

40102Балансовый счет 40104

1234

Всего

Руководитель (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О.) Оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета составляется по состоянию на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца по форме No 902. В отчете банки сообщают остатки по следующим балансовым счетам в приведенной последовательности: ОПЕРАТИВНЫЙ ОТЧЕТ О КАССОВОМ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА по состоянию на "__" _________ 199_ г. Наименование кредитной организации (филиала) _____________________ Почтовый адрес ___________________________________________________ Форма N 902 Пятидневная руб.

No стр.АСумма

1Балансовый счет 40101

2Балансовый счет 40102

3Балансовый счет 40104

4Балансовый счет 40102

(символ 27)

5Балансовый счет 40102

(символ 78)

6Балансовый счет 40105

7Балансовый счет 40106

8Балансовый счет 40107

9Балансовый счет 40105

(с признаком "7")

10Балансовый счет 40106

(с признаком "7")

11Балансовый счет 40107

(с признаком "7")

12ИТОГО

стр. 9 + стр. 10 + стр. 11

13Балансовый счет 40106

(символ 80)

14Балансовый счет 40107

(символ 80)

15ИТОГО

стр. 13 + стр. 14

16Балансовый счет 40108

17Балансовый счет 40109

18Балансовый счет 40112

19Балансовый счет 40113

20Балансовый счет 40114

21Балансовый счет 40301

22Балансовый счет 40314

23Итого стр. 1 + стр. 2

стр. 3 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 16 - стр. 17+ стр. 18 + стр. 19 +

стр. 20 + стр. 22 + стр. 22

Руководитель (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О.) Дополнительно, в 1995 г. письмом от 9 марта 1995 г. No 148 был введен оперативный отчет "Об остатках средств на счетах местных органов власти и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации" (форма 746Д), который представляется по состоянию на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца. С 1 января 1998 г. банки представляют отчет по ф. No 904, который заменил ф. 746. Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409904

Код территории по СОАТО Код кредитной организации

по ОКПО регистрационный номерБИК

ОТЧЕТ ОБ ОСТАТКАХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕСТНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по состоянию на "__" ________ 199_г. Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________ Форма N 904 Ежемесячная руб.

NoNo п/пNo балансового счета Актив Пассив

1234

1 40110 X

2 40111 X

3 40201 X

4 40202 X

5 40203 X

6 40204 X

7 40205 X

8 40206 X

9 40309 X

10 40401 X

11 40402 X

12 40403 X

13 40404 X

14 40405 X

15 40406 X

16 40407 X

17 40408 X

18 40409 X

19 40410 X

20 50101 X

21 50102 X

22 50103 X

23 44101 X

24 44102 X

25 44103 X

26 44104 X

27 44105 X

28 44106 X

29 44107 X

30 44108 X

31 44201 X

32 44202 X

33 44203 X

34 44204 X

35 44205 X

36 44206 X

37 44207 X

38 44208 X

39 44209 X

40 44301 X

41 44302 X

42 44303 X

43 44304 X

44 44305 X

45 44306 X

46 44307 X

47 44308 X

48 44309 X

49 44401 X

50 44402 X

51 44403 X

52 44404 X

53 44405 X

54 44406 X

55 44407 X

56 44408 X

57 44409 X

58 45801 X

59 45802 X

60 45803 X

61 45804 X

62 50201 X

63 50202 X

64 50203 X

65 ИТОГО:

Руководитель (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О) Банки в своей работе руководствуются инструкцией по кассовому исполнению бюджета. В настоящее время действует инструкция от 26 ноября 1984 г. No 27 с учетом внесенных в нее изменений и дополнений. Инструкция достаточная старая и изменений в нее внесено много. Во многих справочных базах данных внесены далеко не все изменения, в связи с чем не рекомендуем пользоваться текстом инструкции, содержащимся в информационно-поисковых базах данных. Открываемые предприятиям и организациям, финансируемым из бюджета, счета на основании распоряжений финансовых органов включает в номер лицевого счета символа направления расходования средств по целевой (ведомственной) принадлежности. Заключение счетов бюджета. В конце года Центральный банк России и Минфин России совместным письмом определяют порядок закрытия бюджетных кредитов. Заключительными оборотами остатки бюджетных средств перечисляются на специальные счета. Не использованные в течение года остатки бюджетных средств в конце года перечисляются на счета по учету средств прошлого года, расходование с которых производится в текущем году (счет No 40112, 40113, 40114). Так например, невыплаченная за прошлый год зарплата учитывается на счете No 40112, 40113, 40114 по учету средств Федерального бюджета прошлого года. В январе средства бюджета прошлого года перечисляют на счета по учету бюджетных средств, выделенных предприятиям и организациям ( счета No 40105, 40106). 10. Учет операций с иностранной валютой

Валютное регулирование. Осуществление валютных операций регулируется законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле". Центральный банк РФ: - осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами; - организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Одним из основных документов по валютному регулированию является письмо Госбанка СССР "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР" от 24 мая 1991 г. No 352, которое применяется в части, не противоречащей российскому законодательству. В данное письмо Банком России вносились изменения и дополнения. Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой: операции по продаже и покупке наличной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; ведение валютных счетов клиентуры; неторговые операции; установление корреспондентских отношений с иностранными банками; операции по международным расчетам, связанные с экспортными и импортными операциями; кредитные операции на внутреннем и международном рынках. Для проведения операций в иностранной валюте банк должен получить лицензию Банка России на совершение валютных операций. Валютные лицензии выдаются банкам, имеющим капитал свыше 1 млн. евро в рублевом эквиваленте, а для генеральной лицензии - 5 млн. евро (экю) (1 экю ~ $1,13). Лицензии на право совершение операций в иностранной валюте выдавались Банком России следующих видов: генеральная; внутренняя. Внутренняя лицензия подразделялась на простую и расширенную. Банкам с внутренней лицензией разрешается открывать корреспондентские счета в иностранной валюте в банках-резидентах РФ. Банки с внутренней расширенной лицензией имеют право открывать корреспондентские счета как в банках-резидентах РФ, так и в иностранных банках , в том числе счета Лоро и Ностро с "Моснарбанком (Лондон, Сингапур) ,Эйробанком (Париж), Ост-Вест Хандельсбанком (Франкфурт), Донау-банком (Вена), Ист-Вест Юнайтед банком (Люксембург), Русским коммерческим банком (Цюрих)и в других банках. Банки с генеральной лицензией устанавливают корреспондентские отношения без ограничений. Операции, разрешенные к проведению банку перечислены в выданной ему лицензии. В настоящее время введен новый порядок лицензирования. В соответствии с этим порядком особое внимание и особое разрешение дается на работу со средствами граждан. Получив какую-либо лицензию, коммерческий банк может обратиться в Центробанк с просьбой о расширении совершаемых банком операций. Таким образом, теоретически банк может получить разрешение на совершение всех предусмотренных законом видов операций. Генеральная лицензия дополнительно дает право открывать филиалы за рубежом и приобретать акции (доли уставного капитала) кредитных организаций нерезидентов. Банк России в своих указаниях от 27 марта 1998 г. N 193-У разъяснил, что банки имеют право совершать следующие капитальные операции в иностранной валюте и с ценными бумагами в иностранной валюте без получения отдельных разрешений (лицензий) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, выдаваемых резидентам на 1. Исполнение обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства, а также исполнение регрессных требований поручителей. 2. Приобретение у третьих лиц, а также уступка третьим лицам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме. 3. Лизинговые операции, предусматривающие платежи в иностранной валюте. 4. Выпуск, покупку, продажу, учет, хранение, доверительное управление и иные операции с ценными бумагами в иностранной валюте, в том числе при осуществлении деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг в соответствии с нормативными актами Банка России и законодательством Российской Федерации. 5. Осуществление платежей в иностранной валюте по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте и в рублях. 6. Привлечение денежных средств в иностранной валюте в виде займов (кредитов) без ограничения срока. 7. Оказание консультационных и информационных услуг за иностранную валюту нерезидентам независимо от срока, прошедшего с момента оказания услуги до момента платежа. 8. Доверительное управление денежными средствами в иностранной валюте.