Казначейство. Автоматизированные бизнес-технологии управления финансовыми потоками - Петр Жданчиков

Неискушенному обывателю казна часто представляется в виде сундука с золотом и драгоценностями, а казначейство – в образе вооруженного револьвером революционного матроса-анархиста, восседающего на этом сундуке и тем самым охраняющего казенные средства. Такое наивное представление, как ни странно, в определенной степени отражает суть и указывает на государственную природу казначейства, поскольку, во-первых, денежные средства в приведенном примере принадлежат определенной группе вооруженных людей, что является, согласно известному определению, одним из признаков государства [Ленин, 1970]), во-вторых, их использование контролируется специально выделенным для этой цели органом.

Роль государства в формировании казначейских структур прослеживается в большинстве доступных информационных источников.

Действительно, если заглянуть в современные справочники [Носова, Талхадзе, 2003], то можно обнаружить сведения о том, что казначейство – это специальный государственный финансовый орган, контролирующий кассовое исполнение бюджета. Функциями казначейства считаются составление проекта государственного бюджета, контроль за его исполнением, эмиссия государственных ценных бумаг, контроль за расходованием бюджетных средств, контроль за поступлением в бюджет налогов и т.д. Слово казна трактуется в приведенных справочниках как государственные централизованные источники финансов [Кураков, 2004]. Этот «государственный» подход в определении казначейства вступает в противоречие с приведенным в этих же источниках термином казначей – управляющий казначейством, служащий крупной компании, размещающий на рынке ее свободные средства в виде ценных бумаг и кредитов, лицо, ответственное за хранение денег и ценностей.

Определение казначейства как финансового атрибута государства и его территориальных образований присутствует практически во всех справочниках и прочих информационных источниках. Даже казначейское обязательство (ценная бумага) по определению имеет строго государственную природу, а ходившие не так давно в обороте казначейские билеты, именуемые в просторечии бумажными деньгами, по закону выпускались исключительно государством.

Вместе с тем в настоящее время казначейские структуры все чаще можно встретить в составе финансовых служб многих предприятий и организаций. В основном это крупные корпорации и банки. Появление и развитие корпоративных казначейств возникло не на пустом месте и связано в первую очередь с резким ростом объемов адресных платежей и трудностями учета и планирования приходных и расходных финансовых потоков в условиях распределенной сети корпоративных финансовых агентов, поставщиков и потребителей.

Помимо этого функции современных корпоративных казначейств включают полный контроль за поступлением и расходованием финансовых средств, а также поиск новых источников и размещение свободных финансовых ресурсов компании.

Одной из причин появления казначейств в крупных компаниях является стремление владельцев бизнеса создать эффективную систему разделения полномочий по учету и использованию денежных средств. Это способствует предотвращению неконтролируемой утечки финансовых ресурсов в результате совмещения учетных и финансово-распорядительных структур предприятий. При значительном росте финансовых потоков такие потери становятся достаточно ощутимыми, а их обнаружение – затруднительным.

На основе изложенного нетрудно сделать вывод о том, что казначейство в современной экономике представляет важный организационный элемент управления финансами любой крупной компании, не говоря уже о государстве.

Структура и функции казначейства определяются комплексом целей и задач, решаемых при его формировании, среди которых центральное место занимает необходимость повышения эффективности использования финансовых средств компании на основе усиления регламентирования, контроля и регулирования финансовых потоков. При этом, принимая во внимание целевую функцию казначейства – управление ликвидностью на основе использования бизнес-технологий, его иногда называют фабрикой платежей. Под управлением ликвидностью в данном случае понимается деятельность фирмы по обеспечению такого размещения средств, которое позволило бы оперативно расплатиться по обязательствам (в короткий период времени превратить активы в денежные средства).

Создание казначейства и последующее управление компанией в условиях его функционирования в составе организации представляет достаточно сложную задачу, связанную с решением множества организационно-экономических и технических проблем, начиная с оценки целесообразности создания подобной структуры и заканчивая компьютеризацией его работы.

В предлагаемой книге приведены возможные пути решения большинства указанных вопросов. Она предназначается для ознакомления с основными принципами и техническими деталями организации казначейства в корпоративных структурах, включая использование основных организационно-функциональных схем и компьютерных технологий.

Глава 1 История и реальность институтов управления финансовыми потоками

Богатство не в обладании сокровищем, а в умении его использовать.

Наполеон I

Император Франции

Финансовые потоки, изначально ассоциируемые с разного рода расчетно-платежными операциями, сопровождают человеческое общество на протяжении многовекового исторического пути его развития. Форма и характер финансовых потоков претерпевают изменения в зависимости от смены общественных формаций, государственной принадлежности и организационного статуса участников. В условиях объединения людей в устойчивые социальные группы и развития общественного производства и обмена количество платежей и их размеры растут в геометрической прогрессии. Соответственно меняется качество и роль структур, управляющих финансовыми потоками.

Возникновение и развитие финансовых потоков

В условиях накопления материальных ресурсов и развития денежного обращения, возникшего в результате укрепления экономических связей между людьми и их группами, появилась проблема сохранения и учета денег и приравненных к ним ценностей. Необходимость хранения богатств, накопленных в форме денежных эквивалентов, более остро стала ощущаться в крупных сообществах, явившихся предшественниками государств, а затем и в самих государствах. Накопительные институты явились прообразами современных денежных фондов, составляющих основу финансовой системы общества.

Из истории финансовых хранилищ

В истории развития экономики существует немало примеров накопления субъектами человеческого сообщества разного рода богатств. По выражению К. Маркса, «Стремление к накоплению сокровищ по природе своей безмерно» [Маркс, 2001, с. 127]. Особое место в этом процессе занимает национальное богатство и наиболее ликвидная его часть – денежные и приравненные к ним средства. Необходимость аккумулирования наиболее ликвидной части имущества диктовалась логикой исторического развития взаимоотношений общественных структур, когда процессы обмена достигли денежной формы и для решения многих вопросов на уровне управления сообществами возникла потребность в использовании денежных средств крупного размера. Но прежде чем пользоваться такого рода ценностями, их требовалось накопить и сохранить.

Накопление государственными структурами в процессе своего становления и развития значительных средств в виде денег и драгоценностей со временем привело к созданию двух типов хранилищ: сокровищниц и казначейств. Роль сокровищниц в регулировании денежного обращения К. Маркс характеризовал следующим образом: «Резервуары сокровищ служат одновременно отводными и приводными каналами для находящихся в обращении денег, которые поэтому никогда не переполняют каналов обращения» [Маркс, 2001, с. 128]. Сокровищницы формировались для хранения денежных средств и драгоценностей, изъятых из оборота, в то время как казначейства, напротив, предназначались для использования и приумножения денежных средств путем различных оборотных операций. Вплоть до Нового времени в подавляющем большинстве случаев оба типа хранилищ пополнялись за счет военной добычи и репараций, являвшихся, по мнению властных структур, главным источником дохода в Древнем мире и Средних веках. Впоследствии, в результате развития и постепенной капитализации экономики, акценты в накопительной части государственных финансовых источников сместились в сторону налоговых поступлений и разного рода фискальных мероприятий.

Например, казна «короля-солнца» Франции Людовика XIV к концу правления была опустошена настолько, что для ведения войн уже не хватало средств, в результате чего забрезжила перспектива воцарения «вечного мира» и для выхода из сложившейся ситуации пришлось принимать особые меры для пополнения казны вплоть до создания первого в мире казино.