Методология и практика расчета нормативов достаточности собственных средств банка - Ирина Бутакова

Отдельного внимания заслуживает порядок отражения сделок прямого РЕПО и сделок РЕПО в РЕПО в расшифровках кодов, предусматривающих счета по учету данных операций. Приведем определения данных понятий в доступном виде.

Сделка прямого РЕПО – сделка, при которой у банка возникает требование в ценных бумагах и обязательства в деньгах. Это означает, что банк передает другому банку ценные бумаги и взамен бумаг получает обеспечение в виде полученных денежных средств. Как правило, банк передает бумаг больше, чем получает денег. Переданные бумаги отражаются на балансовых счетах 50118, 50218, 50318, 50718, полученные деньги – на 315ХХ, 32901 и других, в зависимости от контрагента, с которым заключена сделка.

Сделка РЕПО в РЕПО – это сделка, аналогичная сделке прямого РЕПО, с разницей лишь в том, что банк передает по сделке не свои собственные ценные бумаги, имеющиеся у него в портфеле, а бумаги, которые он ранее получил по сделке обратного РЕПО. Отражение требований по сделке РЕПО в РЕПО происходит на внебалансовом счете 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе». Отражение обязательств – на счетах по учету прочих привлеченных средств, вид балансового счета определяется по эмитенту ценных бумаг.

В соответствии с ответом Банка России №41—1—2—7/2977 от 27.12.2013 «валюта требования к контрагенту по сделке прямого РЕПО по возврату ценных бумаг, переданных без прекращения признания, определяются валютой ценной бумаги».

Для сделок РЕПО в РЕПО в настоящее время выделен специальный код 8733, который сразу отражается в знаменателе формулы расчета достаточности собственных средств и предполагает окончательное взвешивание активов по уровню риска. Окончательно взвешивание активов по уровню риска означает, что к активам, входящим в данный код, применены коэффициенты риска – 0%, 20%, 50%, 100%. Для сравнения, взвешивание активов, входящих в другие коды, происходит при помощи специального программного комплекса (КЛИКО или ПТК ПСД), предназначенного для расчета и направления обязательных нормативов в Центральный банк.

Для примера, переданы бумаги банка-резидента в рублях на срок 30 дней на сумму 100 ед., получены денежные средства в размере 70 ед. Для простоты расчета коэффициент фондирования равен 1. Итого: 70 ед. – актив с риском 0%, 30 ед. – актив с риском 20%.

Заполнение кодов для случая, если это сделка прямого РЕПО: код 8945=70, код 8964=30 ед.

Заполнение кодов для случая, если это сделка РЕПО в РЕПО: код 8733=30*20%= 6 ед.

Важно понимать, что требования по сделкам РЕПО (прямое и РЕПО в РЕПО) включаются в расчет активов, взвешенных по уровню риска, следующим образом:

Определяется обеспеченная часть требования. Требование является обеспеченным в пределах полученных денежных средств по сделке.

Определяем необеспеченную часть сделки. Необеспеченной признается та часть требования, которая не покрыта предоставленными денежными средствами.

Определяем, рассчитывается ли рыночный риск по эмитенту ценных бумаг, переданных по сделке. Условия, при которых необходимо рассчитывать рыночный риск, отражены в Положении Банка России от 28 сентября 2012 года №387-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» (далее – Положение 387-П).

Если рыночный риск по эмитенту ценной бумаги рассчитывается, то расчет риска по необеспеченной сделке производим на контрагента по сделке РЕПО.

Если рыночный риск по сделке не рассчитывается, то оцениваем параллельно риск на контрагента по сделке и на эмитента ценной бумаги. В расчет активов, взвешенных по уровню риска, включаем необеспеченную часть с максимальным риском между эмитентом и контрагентом.

Например, сделка РЕПО с банком – нерезидентом (Австрия), имеющим рейтинги долгосрочной кредитоспособности. Переданные бумаги – еврооблигации Министерства финансов (номинированы в иностранной валюте) – на сумму 100 ед., полученные деньги – 85 ед.

Вариант 1: по ценным бумагам, переданным в РЕПО, рассчитывается рыночный риск, соответственно, рассчитываем риск на необеспеченную часть на контрагента. В код 8953 включаем 15 ед. с коэффициентом риска 20%.

Вариант 2: ценные бумаги, переданные в РЕПО, отражены на счете «до погашения», соответственно, рыночный риск по ним не рассчитывается. Определяем коэффициент риска на контрагента – 20% (код 8953), на эмитента – 50% (код 8960). Выбираем максимальный коэффициент риска 50% на эмитента ценных бумаг.

Требования в ценных бумагах (кроме сделок прямого РЕПО и РЕПО в РЕПО) включаются в расчете активов, взвешенных с учетом риска, только в случае, если по ним не рассчитывается рыночный риск. Ценные бумаги, по которым рассчитывается рыночный риск, включаются в расчет норматива достаточности собственных средств через показатель РР (рыночный риск) в знаменателе формулы.

Следует обращать особое внимание на коды «8888.Т, где Т – код третьего лица», «8889.Т где Т – код третьего лица», «8886.К где К – код контрагента», «8887.К где К – код контрагента». Данные коды используются в том случае, если известно, что предоставляемый кредит будет использован на выдачу ссуды третьему лицу и заемщик банка не сможет погасить свою задолженность перед банком, пока третье лицо не вернет предоставленный кредит. Данную ситуацию достаточно сложно отследить и зафиксировать в программном обеспечении банка, соответственно, подразделения, ответственные за проведение сделок, должны в обязательном порядке информировать подразделение отчетности о заключении данных сделок.

Далее следует запомнить важное правило: при использовании любой расшифровки кода, предусматривающей коэффициент риска, отличный от 100%, всегда существует расшифровка, позволяющая исключить балансовую стоимость актива из знаменателя формулы достаточности собственных средств, и включить актив с иным коэффициентом риска. При этом в первый код включается только балансовая стоимость, а во второй – балансовая стоимость за вычетом резерва, умноженная на коэффициент риска.

2.1. Показатели с повышенными требованиями по покрытию капиталом отдельных активов в соответствии с международными подходами

Рассмотрим показатели БК – показатели, предусматривающие применение повышенных требований по покрытию капиталом соответствующего уровня отдельных активов банка в соответствии с международными подходами к повышению устойчивости банковского сектора. К показателям БК относят коды 8852, 8879, 8881, предусматривающие включение в знаменатель активов с повышенными коэффициентами. Важно помнить, что активы, отнесенные к показателям БК, не могут рассматриваться с точки зрения включения в активы I – III и V групп.

Банк России предусматривает применение повышенных коэффициентов риска к следующим активам:

– требования участников клиринга (в части средств коллективного клирингового обеспечения) к клиринговым организациям и к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, качество управления которого не оценено Банком России как удовлетворительное. В соответствии с законодательством РФ информация о признании качества управления кредитной организации, выполняющей функции центрального контрагента, удовлетворительным, должна быть опубликована на сайте Банка России.

Для информации: в настоящее время в РФ существует только одна кредитная организация, признанная Банком России в качестве центрального контрагента, – Банк «Национальный клиринговый центр» АО, далее – Банк НКЦ (АО). К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 1000% посредством кода 8852. Код 8851 используется для исключения актива из знаменателя формулы для расчета нормативов достаточности;

– часть существенных вложений в обыкновенные акции (доли) финансовых компаний, не учтенные в уменьшение базового капитала. Важно помнить, что в источники, уменьшающие капитал банка, включается не полная их балансовая стоимость, а только та часть, которая превышает пороговое значение, определенное Положением 395-П. Соответственно, при таком расчете всегда остается небольшая доля вложений, не уменьшающая капитал банка. Эта доля постоянно меняется в связи с установлением переходного периода для полного перехода на Базель III в 2018 году. Отдельным Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. №3097-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 3 декабря 2012 года №139-И «Об обязательных нормативах банков» установлен переходный период, ограничивающий код 8878.А (и соответственно, код 8879) в размере 40% в 2015 году, 60% в 2016 году и 80% в 2017 году. К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 250% посредством кода 8879;

– совокупная сумма отложенных налоговых активов, не зависящих от будущей прибыли кредитной организации. Значение для кода определяется как разница остатков на балансовом счете 61702 и суммой налога, отраженной в источниках, уменьшающих капитал банка. Данные активы отражаются в коде 8878.Н и к ним также применяется переходный период, установленный Указанием Банка России 3097-У. К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 250% посредством кода 8879;